ภาษีทรัพย์สินในสหรัฐอเมริกา
รัฐบาลท้องถิ่นส่วนใหญ่ในสหรัฐอเมริกาเรียกเก็บภาษีโรงเรือนหรือที่เรียกว่าอัตราโรงสีเป็นแหล่งรายได้หลัก [1]นี้ภาษีอาจจะกำหนดไว้ในอสังหาริมทรัพย์หรือทรัพย์สินส่วนบุคคล ภาษีจะคำนวณเป็นมูลค่าตลาดยุติธรรมของทรัพย์สินคูณด้วยอัตราส่วนการประเมินคูณด้วยอัตราภาษีและโดยทั่วไปเป็นภาระผูกพันของเจ้าของทรัพย์สิน ค่าต่างๆจะถูกกำหนดโดยเจ้าหน้าที่ในพื้นที่และเจ้าของทรัพย์สินอาจโต้แย้งได้ สำหรับผู้มีอำนาจในการจัดเก็บภาษีข้อดีอย่างหนึ่งของภาษีทรัพย์สินที่มีมากกว่าภาษีการขายหรือภาษีเงินได้คือรายได้จะเท่ากับภาษีที่เรียกเก็บเสมอซึ่งแตกต่างจากภาษีอื่น ๆ โดยทั่วไปภาษีโรงเรือนจะสร้างรายได้ที่จำเป็นสำหรับการเรียกเก็บภาษีของเทศบาล ข้อเสียของผู้เสียภาษีคือความรับผิดทางภาษีได้รับการแก้ไขในขณะที่รายได้ของผู้เสียภาษีไม่ได้
ภาษีถูกจัดการในระดับรัฐบาลท้องถิ่น หลายรัฐกำหนดข้อ จำกัด เกี่ยวกับวิธีการที่เขตอำนาจศาลในท้องถิ่นอาจเก็บภาษีทรัพย์สิน เนื่องจากสถานที่ให้บริการหลายแห่งต้องเสียภาษีตามเขตอำนาจศาลท้องถิ่นมากกว่าหนึ่งแห่งบางรัฐจึงจัดให้มีวิธีการที่ทำให้ค่าต่างๆมีความเหมือนกันในเขตอำนาจศาลดังกล่าว
ภาษีทรัพย์สินแทบจะไม่ได้คำนวณด้วยตนเองโดยเจ้าของ ภาษีจะกลายเป็นภาระผูกพันที่บังคับใช้ตามกฎหมายที่แนบมากับทรัพย์สิน ณ วันที่ระบุ รัฐส่วนใหญ่เรียกเก็บภาษีที่คล้ายกับภาษีทรัพย์สินในรัฐและบางรัฐเก็บภาษีทรัพย์สินทางธุรกิจประเภทอื่น ๆ
พื้นฐาน
ภาษีทรัพย์สินที่มีผลโดยเฉลี่ยของ 50 รัฐต่อครัวเรือน (2007) ภาษีที่มีผลบังคับใช้ที่แสดงจะคำนวณโดยใช้แบบจำลองขนาดเล็กตามข้อมูล จุลภาคสำหรับการใช้งานสาธารณะปี 1990 ตัวอย่างของบันทึกสำมะโนประชากรและข้อมูลทางสถิติจาก Internal Revenue Serviceสำหรับปีที่ไม่เปิดเผย [2] | |||||||||||||||||
เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ที่อยู่ต่ำกว่าระดับรัฐในสหรัฐอเมริกาเรียกเก็บภาษีจากผลประโยชน์ในอสังหาริมทรัพย์ (ที่ดินอาคารและการปรับปรุงถาวร) ซึ่งได้รับการพิจารณาภายใต้กฎหมายของรัฐว่าเป็นผลประโยชน์ในการเป็นเจ้าของ [3]กฎแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาล [4]อย่างไรก็ตามคุณลักษณะบางอย่างเกือบจะเป็นสากล เขตอำนาจศาลบางแห่งยังเก็บภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคลของธุรกิจบางประเภทโดยเฉพาะสินค้าคงคลังและอุปกรณ์ [5]โดยทั่วไปรัฐไม่เรียกเก็บภาษีทรัพย์สิน [6]
เขตอำนาจศาลที่ทับซ้อนกันหลายแห่งอาจมีอำนาจในการเก็บภาษีทรัพย์สินเดียวกัน [7]เหล่านี้รวมถึงมณฑลหรือตำบล , เมืองและ / หรือเมือง , โรงเรียน , อำเภอยูทิลิตี้และเจ้าหน้าที่เดินทางโดยรถแท็กซี่พิเศษซึ่งแตกต่างกันโดยรัฐ มีไม่กี่รัฐที่เรียกเก็บภาษีจากมูลค่าทรัพย์สิน ภาษีจะขึ้นอยู่กับมูลค่าตลาดยุติธรรมของทรัพย์สินที่เป็นเรื่องและโดยทั่วไปจะยึดติดกับทรัพย์สินในวันที่ระบุ เจ้าของทรัพย์สินในวันดังกล่าวต้องรับผิดในการเสียภาษี [8]
จำนวนภาษีจะถูกกำหนดเป็นประจำทุกปีตามมูลค่าตลาดของทรัพย์สินแต่ละรายการในวันใดวันหนึ่ง[9]และเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่กำหนดให้มีการกำหนดมูลค่าใหม่เป็นระยะ ภาษีจะคำนวณตามมูลค่าตลาดที่กำหนดคูณอัตราส่วนการประเมินคูณอัตราภาษี [10]อัตราส่วนการประเมินและอัตราภาษีแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาลและอาจแตกต่างกันไปตามประเภทของทรัพย์สินภายในเขตอำนาจศาล [11]หน่วยงานด้านกฎหมายของเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่กำหนดอัตราส่วนการประเมินและอัตราภาษีแม้ว่าบางรัฐจะกำหนดข้อ จำกัด ในการกำหนดดังกล่าว
ผู้ประเมินภาษีสำหรับเขตอำนาจศาลจัดเก็บภาษีจะกำหนดมูลค่าทรัพย์สินได้หลายวิธี แต่โดยทั่วไปจำเป็นต้องใช้การกำหนดมูลค่าตามราคาตลาดที่ยุติธรรม [12]มูลค่าตลาดที่ยุติธรรมคือราคาสำหรับผู้ขายที่เต็มใจและมีข้อมูลจะขายทรัพย์สินให้กับผู้ซื้อที่เต็มใจและมีข้อมูลไม่ว่าจะอยู่ภายใต้การบังคับใด ๆ ให้กระทำ ในกรณีที่มีการขายอสังหาริมทรัพย์ระหว่างผู้ขายที่ไม่เกี่ยวข้องกันเมื่อไม่นานมานี้การขายดังกล่าวจะสร้างมูลค่าตลาดที่ยุติธรรม ในกรณีอื่น ๆ ( กล่าวคือส่วนใหญ่) ต้องประมาณค่า เทคนิคการประมาณค่าทั่วไป ได้แก่ วิธีการขายแบบเปรียบเทียบวิธีราคาทุนที่คิดค่าเสื่อมราคาและวิธีการหารายได้ เจ้าของทรัพย์สินอาจประกาศมูลค่าซึ่งผู้ประเมินภาษีอาจเปลี่ยนแปลงได้
เมื่อกำหนดค่าแล้วผู้ประเมินมักจะแจ้งให้เจ้าของทรัพย์สินที่ทราบล่าสุดทราบถึงการกำหนดมูลค่า ประกาศดังกล่าวอาจรวมถึงจำนวนภาษีที่คำนวณได้ จากนั้นเจ้าของทรัพย์สินอาจโต้แย้งมูลค่า [13]โดยทั่วไปมูลค่าทรัพย์สินจะต้องได้รับการตรวจสอบโดยคณะกรรมการตรวจสอบหรือหน่วยงานที่คล้ายคลึงกันก่อนที่เจ้าของทรัพย์สินจะโต้แย้งการกำหนด [14]
หลังจากชำระค่าแล้วใบเรียกเก็บภาษีทรัพย์สินหรือประกาศจะถูกส่งไปยังเจ้าของทรัพย์สิน [15]เวลาและเงื่อนไขการชำระเงินแตกต่างกันไป หากเจ้าของทรัพย์สินไม่ชำระภาษีเขตอำนาจศาลจัดเก็บภาษีจะมีมาตรการเยียวยาต่างๆสำหรับการเรียกเก็บในหลายกรณีรวมถึงการยึดและการขายทรัพย์สิน ภาษีทรัพย์สินถือเป็นภาระผูกพันในทรัพย์สินที่ผู้รับโอนจะต้องรับผิดชอบด้วย
ทรัพย์สินต้องเสียภาษี
เกือบทั้งหมดภาษีทรัพย์สินการจัดเก็บภาษีเขตอำนาจศาลภาษีอสังหาริมทรัพย์ [16]ซึ่งรวมถึงที่ดินอาคารและการปรับปรุงทั้งหมด (มักเรียกว่าส่วนควบ ) ที่ไม่สามารถเคลื่อนย้ายออกไปได้หากไม่เกิดความเสียหายต่อทรัพย์สิน [17]ทรัพย์สินที่เสียภาษี ได้แก่ บ้านฟาร์มสถานที่ทำธุรกิจและอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ส่วนใหญ่ เขตอำนาจศาลหลายแห่งยังเก็บภาษีทรัพย์สินอื่น ๆ บางประเภทที่ใช้ในธุรกิจ ทรัพย์สินที่มีอยู่และตั้งอยู่ในเขตอำนาจศาลในวันใดวันหนึ่งจะต้องเสียภาษีนี้ วันที่นี้มักจะเป็นวันที่ 1 มกราคมของทุกปี แต่จะแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาล ทรัพย์สินที่เป็นขององค์กรการศึกษาการกุศลและศาสนามักได้รับการยกเว้น [18]
อัตราภาษี
อัตราภาษีแตกต่างกันไปในแต่ละเขตอำนาจศาล [19]โดยทั่วไปแล้วพวกเขาจะถูกกำหนดโดยหน่วยงานกำกับดูแลการจัดเก็บภาษีของ [20]วิธีการกำหนดอัตราแตกต่างกันไป แต่อาจมีข้อ จำกัด ภายใต้กฎหมายของรัฐใดรัฐหนึ่ง ภาษีทรัพย์สินน่าจะเป็นภาระภาษีที่สูงเป็นอันดับแรกหรืออันดับสองสำหรับธุรกิจที่ต้องใช้เงินทุนเป็นจำนวนมากดังนั้นจึงอาจมีการลงทุนหลายแสนดอลลาร์ [21]ในบางเขตอำนาจศาลทรัพย์สินจะถูกเก็บภาษีตามการจำแนกประเภท Classification คือการจัดกลุ่มคุณสมบัติตามการใช้งานที่คล้ายคลึงกัน ตัวอย่างของการจัดประเภท ได้แก่ อสังหาริมทรัพย์ประเภทที่อยู่อาศัยพาณิชยกรรมอุตสาหกรรมที่ว่างและทรัพย์สินที่ถูกทำลาย การจัดประเภททรัพย์สินใช้ในการเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกันและเพื่อวัตถุประสงค์ด้านนโยบายสาธารณะที่แตกต่างกัน ในวอชิงตัน ดี.ซี. เช่นการครอบครองอสังหาริมทรัพย์ได้รับแรงจูงใจจากการเก็บภาษีทรัพย์สินที่อยู่อาศัยที่ 0.85 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าที่ประเมิน แต่อสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยว่างอยู่ที่ 5 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าที่ประเมิน [22]
อัตราหรือมิลเลจ
อัตราภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าประเมินของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี ในบางกรณีจะแสดงเป็น "มิลเลจ" หรือภาษีดอลลาร์ต่อพันดอลลาร์ของมูลค่าประเมิน [23]
อัตราส่วนการประเมิน
เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่เรียกเก็บภาษีตามส่วนที่ระบุไว้ของมูลค่าตลาดยุติธรรมเรียกว่าอัตราส่วนการประเมิน [24]อัตราส่วนนี้อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทหรือการใช้ทรัพย์สิน อัตราส่วนการประเมินในหลายเขตอำนาจศาลสามารถเปลี่ยนแปลงได้ในแต่ละปีโดยหน่วยงานกำกับดูแลการจัดเก็บภาษี การเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีหรืออัตราส่วนการประเมินอาจมีผลในทางปฏิบัติเช่นเดียวกันกับการเปลี่ยนแปลงภาษีสุทธิเนื่องจากทรัพย์สินเฉพาะ
การประเมินค่า
การกำหนดมูลค่าทรัพย์สินเป็นลักษณะสำคัญของการจัดเก็บภาษีทรัพย์สินเนื่องจากมูลค่าดังกล่าวจะกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ อาจใช้เทคนิคต่างๆเพื่อกำหนดมูลค่า ยกเว้นในกรณีของอสังหาริมทรัพย์ที่เพิ่งขายการประเมินมูลค่ามีบางแง่มุมที่เป็นอัตวิสัยโดยเนื้อแท้ ค่าต่างๆอาจเปลี่ยนแปลงไปตามกาลเวลาและหลายรัฐกำหนดให้มีเขตอำนาจศาลในการจัดเก็บภาษีเพื่อกำหนดค่าใหม่ทุกๆสามหรือสี่ปี มูลค่าของทรัพย์สินมักจะพิจารณาจากการใช้งานทรัพย์สินในปัจจุบันมากกว่าการใช้งานที่เป็นไปได้ [25]มูลค่าทรัพย์สินจะถูกกำหนด ณวันที่ประเมินโดยเฉพาะสำหรับแต่ละเขตอำนาจศาลซึ่งแตกต่างกันไป
ใครเป็นผู้กำหนดคุณค่า
เจ้าของทรัพย์สินอาจแจ้งมูลค่าทรัพย์สินที่ตนเป็นเจ้าของต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี สิ่งนี้มักเรียกว่า rendition [26]หน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจยอมรับค่านี้หรือกำหนดมูลค่าด้วยตนเอง โดยทั่วไปการกำหนดมูลค่าจะทำโดยผู้ประเมินภาษีสำหรับหน่วยงานจัดเก็บภาษี บางรัฐกำหนดให้มีการกำหนดค่าที่เหมือนกันสำหรับคุณสมบัติแต่ละอย่าง
มูลค่าตลาด
มูลค่าทรัพย์สินโดยทั่วไปจะขึ้นอยู่กับมูลค่าตลาดยุติธรรมของทรัพย์สิน ณ วันที่ประเมินมูลค่า มูลค่าตลาดยุติธรรมได้รับการกำหนดให้เป็นราคาที่ผู้ซื้อเต็มใจและได้รับข้อมูลจะจ่ายให้กับผู้ขายที่เต็มใจและได้รับข้อมูลที่ไม่เกี่ยวข้องโดยที่ทั้งสองฝ่ายไม่ถูกบังคับให้กระทำ การขายทรัพย์สินเฉพาะระหว่างบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกันโดยทั่วไปแล้วจะมีการกำหนดมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมในวันที่ขาย ดังนั้นการขายอสังหาริมทรัพย์ประเภทเดียวกันเมื่อเร็ว ๆ นี้จึงเป็นหลักฐานที่ดีเกี่ยวกับมูลค่าตลาด ในกรณีที่ไม่มีการขายล่าสุดต้องใช้เทคนิคอื่น ๆ เพื่อกำหนดมูลค่าตลาด
มูลค่าที่ประเมิน
เขตอำนาจศาลหลายแห่งเรียกเก็บภาษีจากมูลค่าที่เป็นเพียงส่วนหนึ่งของมูลค่าตลาด มูลค่าที่ประเมินนี้คือมูลค่าตลาดคูณด้วยอัตราส่วนการประเมิน [27]อัตราส่วนการประเมินมักจะกำหนดโดยเขตอำนาจศาลในการจัดเก็บภาษีในท้องถิ่น อย่างไรก็ตามบางรัฐกำหนดข้อ จำกัด เกี่ยวกับอัตราส่วนการประเมินที่ใช้โดยเขตอำนาจศาลในการจัดเก็บภาษีภายในรัฐ [27]ข้อ จำกัด ดังกล่าวบางอย่างแตกต่างกันไปตามประเภทหรือการใช้ทรัพย์สินและอาจแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาลภายในรัฐ บางรัฐกำหนดข้อ จำกัด เกี่ยวกับอัตราที่มูลค่าประเมินอาจเพิ่มขึ้น [28]
การทำให้เท่าเทียมกันระหว่างเขตอำนาจศาล
หลายรัฐกำหนดให้เขตอำนาจศาลหลายแห่งที่เก็บภาษีทรัพย์สินเดียวกันต้องใช้มูลค่าตลาดเดียวกัน [29]โดยทั่วไปรัฐดังกล่าวจัดให้มีคณะกรรมการการทำให้เท่าเทียมกันหรือหน่วยงานที่คล้ายกันเพื่อกำหนดคุณค่าในกรณีที่มีข้อพิพาทระหว่างเขตอำนาจศาล [30]
เทคนิคการประเมินค่า
นักประเมินภาษีอาจใช้เทคนิคต่างๆในการกำหนดมูลค่าทรัพย์สินที่เพิ่งขายได้ไม่นาน [25] การพิจารณาว่าจะใช้เทคนิคใดและจะนำไปใช้อย่างไรนั้นเกี่ยวข้องกับการตัดสินโดยเนื้อแท้
ยอดขายที่เทียบเคียงได้
อาจมีการกำหนดมูลค่าตามยอดขายล่าสุดของทรัพย์สินที่เทียบเคียงกันได้ [31]โดยทั่วไปแล้วมูลค่าของบ้านส่วนใหญ่จะพิจารณาจากการขายบ้านที่เทียบเคียงได้ในพื้นที่ใกล้เคียง การปรับมูลค่าอาจจำเป็นเพื่อให้เกิดความสามารถในการเปรียบเทียบได้ ปัจจัยที่พิจารณาในการพิจารณาว่าอสังหาริมทรัพย์นั้นสามารถเทียบเคียงได้หรือไม่ ได้แก่ :
- ลักษณะของทรัพย์สิน (บ้านอาคารสำนักงานที่ดินเปล่า ฯลฯ )
- สถานที่
- ขนาด
- การใช้ทรัพย์สิน (ที่อยู่อาศัยพาณิชยกรรมฟาร์ม ฯลฯ )
- ลักษณะของการปรับปรุง
- ประเภทและการใช้อาคาร
- คุณสมบัติของอาคาร (จำนวนห้องนอนระดับสิ่งอำนวยความสะดวก ฯลฯ )
- อายุของการปรับปรุง
- ความเหมาะสมของสถานที่ให้บริการ (มุมมองความใกล้ชิดกับโรงเรียนประเภทของการเข้าถึงคุณลักษณะที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนในบริเวณใกล้เคียง ฯลฯ )
- ข้อ จำกัด เกี่ยวกับคุณสมบัติ (ความง่ายข้อ จำกัด รหัสอาคารข้อ จำกัด ทางกายภาพ ฯลฯ )
- ประโยชน์ใช้สอยของทรัพย์สิน (ความอุดมสมบูรณ์ของที่ดินการระบายน้ำหรือการขาดแคลนปัญหาสิ่งแวดล้อม ฯลฯ )
- สภาพเศรษฐกิจทั่วไป
ค่าใช้จ่าย
ในกรณีที่ไม่มีการขายอสังหาริมทรัพย์ที่เทียบเคียงได้เมื่อเร็ว ๆ นี้อาจใช้วิธีการตามต้นทุน ด้วยวิธีนี้ต้นทุนเดิมหรือต้นทุนทดแทนของอสังหาริมทรัพย์จะลดลงตามค่าเผื่อการลดลงของมูลค่า (ค่าเสื่อมราคา) ของการปรับปรุง [27]ในบางเขตอำนาจศาลจำนวนค่าเสื่อมราคาอาจถูก จำกัด โดยกฎเกณฑ์ ในกรณีที่ใช้ต้นทุนเดิมอาจมีการปรับปรุงตามอัตราเงินเฟ้อหรือเพิ่มหรือลดต้นทุนในการก่อสร้างปรับปรุง ต้นทุนทดแทนอาจกำหนดโดยประมาณการต้นทุนการก่อสร้าง
รายได้
อาจใช้การประเมินมูลค่าทางเลือกสำหรับรายได้จากการผลิตทรัพย์สินตามแนวคิดทางเศรษฐศาสตร์ โดยใช้วิธีการหารายได้มูลค่าจะถูกกำหนดตามมูลค่าปัจจุบันกระแสรายได้ที่คาดหวังจากทรัพย์สิน [27]การเลือกอัตราคิดลดที่เหมาะสมในการกำหนดมูลค่าปัจจุบันเป็นปัจจัยสำคัญในการตัดสินที่มีอิทธิพลต่อการประเมินมูลค่าภายใต้แนวทางนี้
ค่าการใช้งานพิเศษ
เขตอำนาจศาลในการจัดเก็บภาษีส่วนใหญ่กำหนดให้ทรัพย์สินที่ใช้ในลักษณะใดลักษณะหนึ่งอยู่ภายใต้ขั้นตอนการประเมินมูลค่าพิเศษ [32]สิ่งนี้มักใช้กับทรัพย์สินที่ใช้ในการทำฟาร์มการป่าไม้หรือการใช้งานอื่น ๆ ที่พบบ่อยในเขตอำนาจศาล เขตอำนาจศาลบางแห่งให้ความสำคัญกับทรัพย์สินที่ "สูงสุดและใช้งานได้ดีที่สุด" โดยบางแห่งมีข้อยกเว้นสำหรับบ้านหรือที่ดินเพื่อเกษตรกรรม [33]ปัญหาการประเมินค่าพิเศษแตกต่างกันไปในแต่ละเขตอำนาจศาล
การประเมินค่าใหม่
เขตอำนาจศาลในการจัดเก็บภาษีทั้งหมดยอมรับว่ามูลค่าของทรัพย์สินอาจมีการเปลี่ยนแปลงเมื่อเวลาผ่านไป ดังนั้นจึงต้องกำหนดค่าใหม่เป็นระยะ รัฐและท้องถิ่นหลายแห่งกำหนดให้มีการกำหนดมูลค่าทรัพย์สินใหม่ในช่วงเวลาสามหรือสี่ปี [34]การตีราคาใหม่ดังกล่าวอาจเป็นไปตามหลักการประเมินมูลค่าข้างต้นหรืออาจใช้เทคนิคการประเมินมูลค่ามวล
ขีด จำกัด ในการเพิ่มขึ้น
เขตอำนาจศาลบางแห่งได้กำหนดข้อ จำกัด เกี่ยวกับมูลค่าทรัพย์สินที่อาจเพิ่มขึ้นในแต่ละปีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีทรัพย์สิน [35]ขีด จำกัด เหล่านี้อาจใช้เป็นรายปีหรือแบบสะสมก็ได้ขึ้นอยู่กับกฎของเขตอำนาจศาล
กระบวนการประเมิน
ขั้นตอนการประเมินแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาลเกี่ยวกับขั้นตอนและระยะเวลา ในหลายรัฐกระบวนการประเมินและรวบรวมอาจถูกมองว่าเป็นกระบวนการสองปีซึ่งจะมีการกำหนดมูลค่าในปีแรกและประเมินและจ่ายภาษีในปีที่สอง [36]เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่สนับสนุนให้เจ้าของทรัพย์สินประกาศมูลค่าทรัพย์สินของตนเมื่อเริ่มกระบวนการประเมิน เจ้าของทรัพย์สินในทุกเขตอำนาจศาลจะได้รับสิทธิ์ในการอุทธรณ์การกำหนดอำนาจในการจัดเก็บภาษี แต่สิทธิดังกล่าวแตกต่างกันอย่างมาก
การประเมินโดยผู้ประเมิน
เขตอำนาจศาลที่เรียกเก็บภาษีโรงเรือนจะเรียกเก็บเจ้าหน้าที่บางคนอย่างเท่าเทียมกันโดยกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีตามเขตอำนาจศาล [37]เจ้าหน้าที่คนนี้อาจเป็นพนักงานหรือผู้รับจ้างให้กับรัฐบาลจัดเก็บภาษีและโดยทั่วไปเรียกว่าผู้ประเมินภาษีในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ เขตอำนาจศาลจัดเก็บภาษีบางแห่งอาจใช้ผู้ประเมินภาษีร่วมกันสำหรับทรัพย์สินบางส่วนหรือทั้งหมดภายในเขตอำนาจศาลโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อเขตอำนาจศาลทับซ้อนกัน
การแจ้งเตือนไปยังเจ้าของ
หลังจากการกำหนดมูลค่าโดยทั่วไปผู้ประเมินภาษีจะต้องแจ้งให้เจ้าของทรัพย์สินทราบถึงมูลค่าที่กำหนด [38]ขั้นตอนแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาล ในหลุยเซียน่าไม่จำเป็นต้องแจ้งให้ทราบอย่างเป็นทางการ แต่ผู้ประเมินจะ "เปิด" หนังสือเพื่อให้เจ้าของทรัพย์สินสามารถดูการประเมินมูลค่าได้ [39]เท็กซัสและเขตอำนาจศาลอื่น ๆ ยังกำหนดให้การแจ้งเตือนรวมถึงรายการที่เฉพาะเจาะจงมากและประกาศดังกล่าวอาจครอบคลุมเขตอำนาจศาลในการเก็บภาษีหลายแห่ง เขตอำนาจศาลบางแห่งจัดให้มีการแจ้งเตือนโดยการเผยแพร่รายการคุณสมบัติและมูลค่าในหนังสือพิมพ์ท้องถิ่น [40]
ในบางเขตอำนาจศาลจำเป็นต้องมีการแจ้งเตือนดังกล่าวก็ต่อเมื่อมูลค่าเพิ่มขึ้นมากกว่าเปอร์เซ็นต์ที่กำหนด ในบางเขตอำนาจศาลการแจ้งมูลค่าอาจเป็นการเรียกเก็บภาษีหรือการประเมิน โดยทั่วไปการแจ้งเตือนเจ้าของจะเริ่มในช่วงเวลาที่ จำกัด ซึ่งเจ้าของอาจโต้แย้งมูลค่าได้
ทบทวน
เจ้าของทรัพย์สินมักจะมีสิทธิ์พูดคุยเกี่ยวกับการประเมินมูลค่ากับผู้ประเมินภาษีและการพูดคุยดังกล่าวอาจส่งผลให้การประเมินมูลค่าของผู้ประเมินเปลี่ยนแปลงไป [41]เขตอำนาจศาลหลายแห่งจัดให้มีการทบทวนการกำหนดมูลค่า การตรวจสอบดังกล่าวมักกระทำโดยคณะกรรมการตรวจสอบซึ่งมักประกอบด้วยผู้อยู่อาศัยในเขตอำนาจศาลที่ไม่เกี่ยวข้องกับรัฐบาลของเขตอำนาจศาล [42]นอกจากนี้เขตอำนาจศาลบางแห่งและบางรัฐจัดให้มีหน่วยงานตรวจสอบเพิ่มเติม [43]
ประท้วง
เขตอำนาจศาลเกือบทุกแห่งจัดให้มีกลไกในการโต้แย้งการกำหนดมูลค่าของผู้ประเมิน กลไกดังกล่าวแตกต่างกันไป [44]
การอุทธรณ์การพิจารณาคดี
เขตอำนาจศาลทั้งหมดที่เรียกเก็บภาษีโรงเรือนต้องอนุญาตให้เจ้าของทรัพย์สินขึ้นศาลเพื่อโต้แย้งการประเมินค่าและภาษี [45]วิธีพิจารณาคดีดังกล่าวแตกต่างกันไปอย่างมาก เขตอำนาจศาลบางแห่งห้ามมิให้อุทธรณ์การพิจารณาคดีจนกว่าการอุทธรณ์ทางปกครองจะหมดลง บางส่วนอนุญาตให้อนุญาโตตุลาการที่มีผลผูกพัน [46]
การจัดเก็บภาษี
มีการเรียกเก็บภาษีในอัตราภาษีและอัตราส่วนการประเมินสำหรับปี [47]เขตอำนาจศาลจัดเก็บภาษีเรียกเก็บภาษีจากทรัพย์สินตามการกำหนดมูลค่าเบื้องต้นหรือขั้นสุดท้าย โดยทั่วไปภาษีทรัพย์สินในสหรัฐอเมริกาจะครบกำหนดก็ต่อเมื่อเขตอำนาจศาลจัดเก็บภาษีได้เรียกเก็บหรือเรียกเก็บภาษี รูปแบบการเรียกเก็บเงินหรือการเรียกเก็บเงินจะแตกต่างกันไป แต่มักทำได้โดยส่งใบเรียกเก็บภาษีทางไปรษณีย์ไปยังเจ้าของทรัพย์สินหรือ บริษัท จำนอง [48]
ข้อยกเว้นและสิ่งจูงใจ
เขตอำนาจศาลจัดเก็บภาษีมีวิธีการมากมายที่เจ้าของทรัพย์สินอาจใช้เพื่อลดหย่อนภาษี เขตอำนาจศาลเกือบทั้งหมดให้การยกเว้นที่อยู่อาศัยเพื่อลดมูลค่าที่ต้องเสียภาษีและทำให้ภาษีของบ้านของแต่ละบุคคล [49]หลายข้อยกเว้นเพิ่มเติมสำหรับทหารผ่านศึก [50]เขตอำนาจศาลในการจัดเก็บภาษีอาจเสนอการยกเว้นภาษีทรัพย์สินทั้งแบบชั่วคราวหรือถาวรแบบเต็มรูปแบบหรือบางส่วนซึ่งมักจะเป็นแรงจูงใจให้ธุรกิจหนึ่ง ๆ ค้นหาสถานที่ตั้งภายในเขตอำนาจศาล [51]เขตอำนาจศาลบางแห่งให้ได้รับการยกเว้นในวงกว้างจากภาษีอสังหาริมทรัพย์สำหรับธุรกิจที่ตั้งอยู่ภายในบางพื้นที่เช่นโซนองค์กร [52]
การยกเว้นภาษีทรัพย์สินที่ใหญ่ที่สุดคือการยกเว้นสำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่จดทะเบียน ทั้ง 50 รัฐได้รับการยกเว้นอย่างเต็มที่จากองค์กรเหล่านี้จากภาษีทรัพย์สินของรัฐและท้องถิ่นด้วยการศึกษาในปี 2552 ที่ประเมินว่ารายได้ภาษีที่ไม่ได้รับการยกเว้นมีตั้งแต่ 17-32 พันล้านดอลลาร์ต่อปี [53]
ข้อยกเว้นอาจมีมากพอสมควร ในมหานครนิวยอร์กเพียงแห่งเดียวการศึกษาของสำนักงานงบประมาณอิสระพบว่าสถาบันทางศาสนาจะถูกเก็บภาษี 627 ล้านดอลลาร์ต่อปีโดยไม่มีการยกเว้นเช่นนั้น กลุ่มที่ได้รับการยกเว้นทั้งหมดหลีกเลี่ยงการจ่ายเงินรวมกัน 13,000 ล้านดอลลาร์ในปีงบประมาณ 2555 (1 กรกฎาคม 2554 ถึง 30 มิถุนายน 2555) [54]
การชำระเงิน
เวลาและลักษณะการชำระภาษีทรัพย์สินแตกต่างกันไป [55]ภาษีทรัพย์สินในหลายเขตอำนาจศาลกำหนดชำระครั้งเดียวภายในวันที่ 1 มกราคมเขตอำนาจศาลหลายแห่งกำหนดให้ชำระเป็นงวดหลายงวด [56]ในบางเขตอำนาจศาลการชำระเงินงวดแรกจะขึ้นอยู่กับภาษีของปีก่อน โดยทั่วไปต้องชำระเงินด้วยเงินสดหรือเช็คที่จัดส่งหรือส่งทางไปรษณีย์ไปยังเขตอำนาจศาลการจัดเก็บภาษี
Liens และชัก
ภาษีทรัพย์สินโดยทั่วไปจะแนบมากับทรัพย์สิน นั่นคือพวกเขากลายเป็นภาระผูกพันในทรัพย์สินซึ่งเจ้าของปัจจุบันและอนาคตต้องพึงพอใจ [57]เอกสารแนบนี้หรือเลียนแบบมักเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติโดยไม่ต้องดำเนินการเพิ่มเติมจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี [57]โดยทั่วไปแล้วภาระผูกพันจะถูกลบออกโดยอัตโนมัติเมื่อชำระภาษี
หากไม่ชำระภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด (รวมถึงดอกเบี้ยค่าปรับและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม) จะมีการระงับการขายภาษีซึ่งอาจส่งผลให้ 1) การขายทรัพย์สินที่แท้จริงหรือ 2) ภาระผูกพันที่ขายให้ บุคคลที่สามซึ่ง (หลังจากระยะเวลาที่กำหนดอื่น) อาจดำเนินการเพื่อเรียกร้องทรัพย์สินหรือบังคับให้ขายในภายหลังเพื่อไถ่ถอนภาระผูกพัน
วันที่แนบ
ภาระภาษีแนบไปกับทรัพย์สิน[58]ณ วันที่ระบุโดยทั่วไปคือวันที่ความรับผิดทางภาษีมีผลบังคับใช้ [59]วันที่นี้เรียกว่าวันที่แนบแตกต่างกันไปตามรัฐและในบางรัฐตามเขตอำนาจศาลท้องถิ่น
การกระทำผิด
ในกรณีที่เจ้าของทรัพย์สินไม่ชำระภาษีภายในวันที่กำหนดหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจประเมินเบี้ยปรับและดอกเบี้ย [60]จำนวนเวลาและขั้นตอนแตกต่างกันไป โดยทั่วไปค่าปรับและดอกเบี้ยจะบังคับใช้ในลักษณะเดียวกับภาษีและแนบไปกับทรัพย์สิน
การยึดและการขาย
ในกรณีที่เจ้าของทรัพย์สินไม่เสียภาษีหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจดำเนินการเพื่อบังคับใช้ภาระ ขั้นตอนการบังคับใช้แตกต่างกันไปตามแต่ละรัฐ ในบางรัฐผู้มีอำนาจในการจัดเก็บภาษีอาจขายให้กับบุคคลที่สามซึ่งสามารถพยายามเก็บภาษีได้ [61]ในรัฐส่วนใหญ่หน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถยึดทรัพย์สินและเสนอขายได้โดยทั่วไปจะขายทอดตลาด [58]ในบางรัฐสิทธิ์ที่ได้มาจากการขายดังกล่าวอาจถูก จำกัด
การบริหารภาษี
โดยทั่วไปภาษีทรัพย์สินจะแยกกันบริหารโดยแต่ละเขตอำนาจศาลที่เรียกเก็บภาษีทรัพย์สิน[12]แม้ว่าเขตอำนาจศาลบางแห่งอาจแบ่งการบริหารภาษีทรัพย์สินร่วมกัน บ่อยครั้งที่การจัดการภาษีดำเนินการจากสำนักงานบริหารของเขตอำนาจศาลจัดเก็บภาษี (เช่นศาลากลาง) รูปแบบและองค์กรแตกต่างกันไป
ผู้ประเมิน
เขตอำนาจศาลจัดเก็บภาษีส่วนใหญ่หมายถึงเจ้าหน้าที่ที่มีหน้าที่กำหนดมูลค่าทรัพย์สินการประเมินและการจัดเก็บภาษีทรัพย์สินในฐานะผู้ประเมิน ผู้ประเมินอาจได้รับการเลือกตั้งแต่งตั้งจ้างหรือทำสัญญาขึ้นอยู่กับกฎเกณฑ์ภายในเขตอำนาจศาลซึ่งอาจแตกต่างกันไปในแต่ละรัฐ ผู้ประเมินอาจมีส่วนร่วมในการจัดเก็บภาษีหรือไม่ก็ได้ [62]ผู้ประเมินภาษีในบางรัฐจะต้องผ่านการตรวจสอบการรับรองและ / หรือมีประสบการณ์ในการประเมินมูลค่าทรัพย์สินขั้นต่ำในระดับหนึ่ง [12]เขตอำนาจศาลที่ใหญ่กว่าจ้างบุคลากรประจำในสำนักงานผู้ประเมินภาษีในขณะที่เขตอำนาจศาลขนาดเล็กอาจมีส่วนร่วมกับบุคคลนอกเวลาเพียงคนเดียวสำหรับการทำงานของผู้ประเมินภาษีทั้งหมด
ข้อ จำกัด ตามรัฐธรรมนูญ
ภาษีทรัพย์สินเช่นเดียวกับภาษีทั้งหมดในสหรัฐอเมริกาอยู่ภายใต้ข้อ จำกัด ภายใต้สหรัฐอเมริกาและรัฐธรรมนูญของรัฐที่เกี่ยวข้อง รัฐธรรมนูญของสหรัฐอเมริกามีสามบทบัญญัติที่เกี่ยวข้อง: ข้อ จำกัด เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของรัฐบาลกลางโดยตรงเป็นกฎคุ้มครองเท่าเทียมกันและสิทธิพิเศษและความคุ้มกันบทบัญญัติ [63]รัฐธรรมนูญของรัฐเกือบทั้งหมดกำหนดกฎความเท่าเทียมกันและความเสมอภาค รัฐธรรมนูญของรัฐส่วนใหญ่ยังกำหนดข้อ จำกัด อื่น ๆ ซึ่งแตกต่างกันไป
โดยทั่วไปรัฐบาลจะห้ามไม่ให้เรียกเก็บภาษีทางตรงเว้นแต่จะมีการจ่ายภาษีดังกล่าวให้กับรัฐตามสัดส่วนของประชากร ดังนั้นจึงไม่มีการเรียกเก็บภาษีทรัพย์สินของโฆษณาในระดับรัฐบาลกลาง
รัฐต้องให้ความคุ้มครองผู้อยู่อาศัยในรัฐอื่นอย่างเท่าเทียมกันในฐานะผู้เสียภาษี
ความสม่ำเสมอและความเท่าเทียมกัน
รัฐธรรมนูญของรัฐบัญญัติให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในรัฐรวมทั้งรัฐบาลท้องถิ่น โดยทั่วไปแล้วรัฐธรรมนูญเหล่านี้กำหนดให้มีการประเมินภาษีทรัพย์สินอย่างเท่าเทียมกันหรือเท่าเทียมกัน ในขณะที่หลายรัฐอนุญาตให้มีการเก็บภาษีในอัตราที่แตกต่างกันระหว่างเขตอำนาจศาลด้านภาษี แต่ส่วนใหญ่ห้ามไม่ให้เขตอำนาจศาลเดียวกันใช้อัตราที่แตกต่างกันกับผู้เสียภาษีที่แตกต่างกัน บทบัญญัติเหล่านี้ได้รับการตีความโดยทั่วไปว่าหมายถึงวิธีการประเมินค่าและการประเมินต้องสอดคล้องกันจากรัฐบาลท้องถิ่นหนึ่งไปยังอีกรัฐบาลหนึ่ง ศาลของรัฐบางแห่งถือว่าข้อกำหนดเรื่องความสม่ำเสมอและความเท่าเทียมกันนี้ไม่ได้ป้องกันการให้เครดิตภาษีรายบุคคล (เช่นการยกเว้นและสิ่งจูงใจ) บางรัฐอนุญาตให้มีการประเมินมูลค่าทรัพย์สินประเภทต่างๆ (เมื่อเทียบกับผู้เสียภาษีประเภทต่างๆ) โดยใช้อัตราส่วนการประเมินที่แตกต่างกัน ในหลายรัฐบทบัญญัติเกี่ยวกับความสม่ำเสมอและความเสมอภาคใช้กับภาษีทรัพย์สินเท่านั้นซึ่งนำไปสู่ปัญหาการจัดประเภทที่สำคัญ [63]
ประวัติศาสตร์
ภาษีทรัพย์สินในสหรัฐอเมริกาเกิดขึ้นในช่วงยุคอาณานิคม [64]ภายในปี พ.ศ. 2339 รัฐบาลของรัฐและท้องถิ่นในสิบสี่แห่งจากสิบห้ารัฐเก็บภาษีที่ดิน แต่มีสินค้าคงคลังที่เก็บภาษีเพียงสี่รายการ (หุ้นในการค้า) เดลาแวร์ไม่ได้เก็บภาษีทรัพย์สิน แต่เป็นรายได้จากมัน ในบางรัฐ "ทรัพย์สินทั้งหมดโดยมีข้อยกเว้นบางประการถูกเก็บภาษีในที่อื่น ๆ มีการตั้งชื่อวัตถุเฉพาะที่ดินถูกเก็บภาษีในรัฐหนึ่งตามปริมาณในอีกรัฐหนึ่งตามคุณภาพและในหนึ่งในสามไม่ได้เลยความรับผิดชอบต่อ การประเมินและการจัดเก็บภาษีในบางกรณีที่เกี่ยวข้องกับรัฐเองในกรณีอื่น ๆ ไปยังมณฑลหรือเมือง " เวอร์มอนต์และนอร์ทแคโรไลนาเก็บภาษีที่ดินตามปริมาณในขณะที่นิวยอร์กและโรดไอส์แลนด์เก็บภาษีที่ดินตามมูลค่า คอนเนตทิคัตเก็บภาษีที่ดินตามประเภทการใช้งาน ขั้นตอนแตกต่างกันอย่างมาก [65]
ในช่วงระหว่างปี พ.ศ. 2339 จนถึงสงครามกลางเมืองหลักการที่เป็นเอกภาพได้พัฒนาขึ้น: "การจัดเก็บภาษีทรัพย์สินทั้งหมดที่เคลื่อนย้ายได้และเคลื่อนย้ายไม่ได้มองเห็นและมองไม่เห็นหรือเป็นของจริงและส่วนบุคคลตามที่เราพูดในอเมริกาในอัตราเดียว" [66]ในช่วงเวลานี้ภาษีทรัพย์สินจะถูกประเมินตามมูลค่า สิ่งนี้ถูกนำมาใช้เป็นข้อกำหนดในรัฐธรรมนูญของรัฐหลายฉบับ
หลังสงครามกลางเมืองทรัพย์สินที่จับต้องไม่ได้รวมถึงหุ้นของ บริษัท มีความสำคัญมากขึ้น เขตอำนาจศาลที่จัดเก็บภาษีพบว่าเป็นการยากที่จะค้นหาและเก็บภาษีทรัพย์สินประเภทนี้ แนวโน้มนี้นำไปสู่การแนะนำทางเลือกอื่นในการเสียภาษีโรงเรือน (เช่นภาษีรายได้และภาษีการขาย ) ในระดับรัฐ [16]ภาษีทรัพย์สินยังคงเป็นแหล่งรายได้หลักของรัฐบาลที่ต่ำกว่าระดับรัฐ
ช่วงเวลาที่ยากลำบากในช่วงภาวะเศรษฐกิจตกต่ำครั้งใหญ่ทำให้มีอัตราการกระทำผิดสูงและรายได้ภาษีทรัพย์สินลดลง [67]นอกจากนี้ในช่วงทศวรรษที่ 1900 เขตอำนาจศาลหลายแห่งเริ่มยกเว้นภาษีทรัพย์สินบางอย่าง เขตอำนาจศาลหลายแห่งได้รับการยกเว้นบ้านของทหารผ่านศึก หลังสงครามโลกครั้งที่สองบางรัฐแทนที่การยกเว้นด้วยบทบัญญัติ "เบรกเกอร์" ซึ่ง จำกัด การเพิ่มมูลค่าของที่อยู่อาศัย
ปัจจัยทางเศรษฐกิจต่างๆได้นำไปสู่การริเริ่มของผู้เสียภาษีในรัฐต่างๆเพื่อ จำกัด ภาษีทรัพย์สิน California Proposition 13 (1978) ได้แก้ไขรัฐธรรมนูญของรัฐแคลิฟอร์เนียเพื่อ จำกัด ภาษีทรัพย์สินรวมไว้ที่ 1% ของ "มูลค่าเงินสดทั้งหมดของทรัพย์สินดังกล่าว" นอกจากนี้ยัง จำกัด การเพิ่มขึ้นของมูลค่าอสังหาริมทรัพย์ที่ประเมินไว้เป็นปัจจัยเงินเฟ้อที่ จำกัด ไว้ที่ 2% ต่อปี
ปัญหาด้านนโยบาย
มีปัญหาด้านนโยบายมากมายเกี่ยวกับภาษีโรงเรือน ได้แก่ :
- ความเป็นธรรมหรือขาดสิ่งนั้น
- ความก้าวหน้าหรือขาดสิ่งนั้น
- ความสามารถในการบริหาร / การแจกจ่ายทางสังคมนิยมของกองทุนผู้เสียภาษี
- Allodial title เทียบกับกรรมสิทธิ์ที่แท้จริงของทรัพย์สิน
แม้จะมีปัญหาเหล่านี้ แต่หลาย ๆ ด้านของภาษีโรงเรือนและการพึ่งพารัฐบาลท้องถิ่นในฐานะแหล่งรายได้หลักก็ยังคงเหมือนเดิมมาตั้งแต่สมัยอาณานิคม
ความคิดเห็นเกี่ยวกับภาษีโรงเรือน
แผ่กิ่งก้านสาขา
ในกรณีที่ไม่มีนโยบายการวางผังเมืองภาษีทรัพย์สินจากอสังหาริมทรัพย์จะเปลี่ยนแรงจูงใจในการพัฒนาที่ดินซึ่งจะส่งผลต่อรูปแบบการใช้ที่ดิน หนึ่งในความกังวลหลักคือไม่ว่าจะกระตุ้นให้เกิดการแผ่กิ่งก้านสาขา
มูลค่าตลาดของอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการพัฒนาจริงสะท้อนให้เห็นถึงการใช้งานในปัจจุบันของสถานที่ให้บริการเช่นเดียวกับการพัฒนาศักยภาพของตน ในขณะที่เมืองขยายตัวที่ดินที่ค่อนข้างถูกและยังไม่ได้รับการพัฒนา (เช่นฟาร์มฟาร์มปศุสัตว์สวนอนุรักษ์เอกชน ฯลฯ ) มีมูลค่าเพิ่มขึ้นเนื่องจากพื้นที่ใกล้เคียงได้รับการพัฒนาให้เป็นร้านค้าปลีกอุตสาหกรรมหรือที่อยู่อาศัย สิ่งนี้จะเพิ่มมูลค่าที่ดินซึ่งจะเพิ่มภาษีทรัพย์สินที่ต้องจ่ายในที่ดินเพื่อเกษตรกรรม แต่ไม่ได้เพิ่มจำนวนรายได้ต่อพื้นที่ที่ดินที่มีให้กับเจ้าของ พร้อมกับราคาขายที่สูงขึ้นจะเพิ่มแรงจูงใจในการเช่าหรือขายที่ดินเพื่อการเกษตรให้กับนักพัฒนา ในทางกลับกันเจ้าของทรัพย์สินที่พัฒนาพัสดุจะต้องจ่ายภาษีที่สูงขึ้นหลังจากนั้นตามมูลค่าของการปรับปรุง สิ่งนี้ทำให้การพัฒนาไม่น่าสนใจกว่าที่ควรจะเป็น โดยรวมแล้วผลกระทบเหล่านี้ส่งผลให้การพัฒนาความหนาแน่นลดลงซึ่งมีแนวโน้มที่จะเพิ่มการแผ่กิ่งก้านสาขา
ความพยายามที่จะลดผลกระทบของภาษีทรัพย์สินในการแผ่ขยายสาขา ได้แก่ :
- การจัดเก็บภาษีมูลค่าที่ดิน - วิธีนี้จะแยกมูลค่าของทรัพย์สินที่ระบุออกเป็นส่วนประกอบที่แท้จริง - มูลค่าที่ดินและมูลค่าการปรับปรุง ภาษีที่ลดลงเรื่อย ๆ จะถูกเรียกเก็บจากมูลค่าการปรับปรุงและจะมีการเรียกเก็บภาษีที่สูงขึ้นจากมูลค่าที่ดินเพื่อประกันความเป็นกลางของรายได้ วิธีการที่คล้ายกันนี้เรียกว่าการจัดเก็บภาษีแบบแบ่งอัตรา
- การประเมินมูลค่าการใช้งานปัจจุบัน - วิธีนี้จะประเมินมูลค่าของทรัพย์สินที่กำหนดโดยพิจารณาจากการใช้งานในปัจจุบันเท่านั้น เช่นเดียวกับการเก็บภาษีมูลค่าที่ดินซึ่งจะช่วยลดผลกระทบจากการบุกรุกเมือง
- ความสะดวกในการอนุรักษ์ - เจ้าของทรัพย์สินเพิ่มข้อ จำกัด ให้กับคุณสมบัติที่ห้ามไม่ให้มีการพัฒนาในอนาคต สิ่งนี้ช่วยขจัดศักยภาพในการพัฒนาซึ่งเป็นปัจจัยหนึ่งในภาษีทรัพย์สินได้อย่างมีประสิทธิภาพ
- ข้อยกเว้น - การยกเว้นประเภทอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับความนิยม (เช่นฟาร์มทุ่งเลี้ยงสัตว์สุสานหรือสวนอนุรักษ์ส่วนตัว) จากภาษีทรัพย์สินทั้งหมดหรือประเมินมูลค่าในปริมาณขั้นต่ำ (เช่น 1 ดอลลาร์ต่อเอเคอร์)
- การบังคับให้ที่อยู่อาศัยที่มีความหนาแน่นสูงขึ้น - ตัวอย่างเช่นในพื้นที่พอร์ตแลนด์รัฐโอเรกอนเทศบาลท้องถิ่นมักถูกบังคับให้ยอมรับที่อยู่อาศัยที่มีความหนาแน่นสูงและมีขนาดล็อตเล็ก นี้อยู่ภายใต้หลายเขตคณะกรรมการควบคุมการพัฒนาในกรณีของพอร์ตแลนด์เมโทร
- ขอบเขตการเติบโตของเมืองหรือเข็มขัดสีเขียว - รัฐบาลประกาศที่ดินบางส่วนที่ไม่สามารถพัฒนาได้จนกว่าจะถึงวันที่ในอนาคต สิ่งนี้บังคับให้การพัฒนาภูมิภาคกลับเข้าสู่แกนกลางของเมืองเพิ่มความหนาแน่น แต่รวมถึงราคาที่ดินและที่อยู่อาศัย นอกจากนี้ยังอาจทำให้การพัฒนาข้ามเขตการใช้งานที่ จำกัด ไปเกิดขึ้นในพื้นที่ที่ห่างไกลมากขึ้นหรือย้ายไปเมืองอื่น
การกระจาย
ภาษีทรัพย์สินแสดงให้เห็นว่าถดถอย [2] (นั่นคือลดลงอย่างไม่เป็นสัดส่วนกับผู้มีรายได้น้อย) ภายใต้สถานการณ์บางอย่างเนื่องจากผลกระทบต่อกลุ่มที่มีรายได้ต่ำ / สินทรัพย์สูงโดยเฉพาะเช่นผู้รับบำนาญและเกษตรกร เนื่องจากบุคคลเหล่านี้มีทรัพย์สินสูงสะสมตลอดเวลาพวกเขาจึงมีภาระภาษีทรัพย์สินสูงแม้ว่ารายได้ที่รับรู้จะต่ำก็ตาม ดังนั้นสัดส่วนที่มากขึ้นของรายได้จึงไปจ่ายภาษี ในพื้นที่ที่มีที่ดินเพื่อการเก็งกำไร (เช่นแคลิฟอร์เนียในปี 1970 และ 2000) อาจมีความสัมพันธ์ระหว่างภาษีทรัพย์สินกับเจ้าของบ้านเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลยในการจ่ายเงินหากไม่ได้ขายทรัพย์สิน [68]
ปัญหานี้เป็นข้อโต้แย้งทั่วไปที่ใช้โดยผู้สนับสนุนมาตรการเช่นCalifornia Proposition 13หรือOregon Ballot Measure 5 ; นักเศรษฐศาสตร์บางคนได้เรียกว่าแม้สำหรับการยกเลิกภาษีทรัพย์สินทั้งหมดจะถูกแทนที่โดยรายได้ภาษี , ภาษีการบริโภคเช่นของยุโรปภาษีมูลค่าเพิ่มหรือการรวมกันของทั้งสอง อย่างไรก็ตามคนอื่น ๆ แย้งว่าภาษีทรัพย์สินมีความก้าวหน้าในวงกว้างเนื่องจากคนที่มีรายได้สูงกว่ามีแนวโน้มที่จะเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่มีค่ามากกว่าอย่างไม่เป็นสัดส่วน นอกจากนี้ในขณะที่เกือบทุกครัวเรือนมีรายได้บ้าง แต่เกือบหนึ่งในสามของครัวเรือนไม่มีอสังหาริมทรัพย์ ยิ่งไปกว่านั้นทรัพย์สินที่มีค่าที่สุดเป็นของ บริษัท ไม่ใช่บุคคล ดังนั้นทรัพย์สินจึงกระจายอย่างไม่สม่ำเสมอมากกว่ารายได้
มีการเสนอว่าความเชื่อทั้งสองนี้ไม่เข้ากัน - เป็นไปได้ที่ภาษีจะก้าวหน้าโดยทั่วไป แต่จะถดถอยเมื่อสัมพันธ์กับชนกลุ่มน้อย อย่างไรก็ตามแม้ว่าจะไม่ใช่ทางตรงและไม่น่าจะเป็นแบบตัวต่อตัว แต่ผู้เช่าอสังหาริมทรัพย์ก็ต้องเสียภาษีทรัพย์สินเช่นกัน หากภาษีลดอุปทานของหน่วยที่อยู่อาศัยก็จะทำให้ราคาเช่าเพิ่มขึ้น ด้วยวิธีนี้ค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บภาษีของเจ้าของจะถูกส่งต่อไปยังผู้เช่า (ผู้ครอบครอง)
นโยบายก้าวหน้า
เนื่องจากทรัพย์สินมีมูลค่าเพิ่มขึ้นจึงมีความเป็นไปได้ที่ผู้ซื้อรายใหม่อาจจ่ายภาษีตามมูลค่าที่ล้าสมัยจึงทำให้เกิดภาระที่ไม่เป็นธรรมกับเจ้าของทรัพย์สินที่เหลือ เพื่อแก้ไขความไม่สมดุลนี้เทศบาลตีราคาทรัพย์สินใหม่เป็นระยะ การตีราคาใหม่จะสร้างมูลค่าที่เป็นปัจจุบันเพื่อใช้ในการกำหนดอัตราภาษีที่จำเป็นในการสร้างการจัดเก็บภาษีที่จำเป็น
ผลที่ตามมาคือเจ้าของเดิมจะได้รับการประเมินใหม่เช่นเดียวกับเจ้าของใหม่ดังนั้นจึงจำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินตามมูลค่าที่กำหนดโดยกลไกตลาดเช่นการแบ่งพื้นที่ในพื้นที่ที่มีรายได้น้อยของเมือง ในความพยายามที่จะบรรเทาภาระภาษีจำนวนมากให้กับเจ้าของเดิมโดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้ที่มีรายได้คงที่เช่นผู้สูงอายุและผู้ที่ตกงานชุมชนได้แนะนำการยกเว้น
ในบางรัฐกฎหมายกำหนดให้มีการยกเว้น (โดยทั่วไปเรียกว่าการยกเว้นที่อยู่อาศัย ) และ / หรือ จำกัด เปอร์เซ็นต์การขึ้นภาษีซึ่งจะ จำกัด ภาษีทรัพย์สินที่เพิ่มขึ้นทุกปีเพื่อไม่ให้เจ้าของ - ผู้ครอบครอง "ถูกเก็บภาษีจากที่อยู่อาศัย" โดยทั่วไปการยกเว้นและเพดานเหล่านี้มีให้เฉพาะเจ้าของทรัพย์สินที่ใช้ทรัพย์สินของตนเป็นที่อยู่อาศัยหลัก โดยทั่วไปการยกเว้นที่อยู่อาศัยไม่สามารถอ้างสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนและบ้านหลังที่สองได้ เมื่ออสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยเปลี่ยนความเป็นเจ้าของภาษีทรัพย์สินมักจะเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วและราคาขายของอสังหาริมทรัพย์อาจกลายเป็นพื้นฐานสำหรับการยกเว้นและขีด จำกัด ใหม่สำหรับเจ้าของผู้ครอบครองรายใหม่
การยกเว้นที่อยู่อาศัยจะเพิ่มความซับซ้อนในการจัดเก็บภาษีทรัพย์สินและบางครั้งก็เป็นโอกาสที่ง่ายสำหรับผู้ที่เป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์หลายแห่งในการได้รับประโยชน์จากเครดิตภาษีที่พวกเขาไม่มีสิทธิ์ เนื่องจากไม่มีฐานข้อมูลระดับชาติที่เชื่อมโยงการเป็นเจ้าของบ้านกับหมายเลขประกันสังคมเจ้าของบ้านจึงได้รับเครดิตภาษีที่อยู่อาศัยในบางครั้งโดยอ้างสิทธิ์ในทรัพย์สินหลายแห่งในรัฐต่างๆและแม้แต่รัฐของตนในฐานะ "ที่อยู่อาศัยหลัก" ในขณะที่มีทรัพย์สินเพียงแห่งเดียวเท่านั้นที่เป็นที่อยู่อาศัยของพวกเขาอย่างแท้จริง . [69]ในปี 2548 วุฒิสมาชิกสหรัฐและสมาชิกสภาคองเกรสหลายคนถูกพบว่ามีการอ้าง "บ้านหลังที่สอง" อย่างไม่ถูกต้องในพื้นที่วอชิงตันดีซีในฐานะ "ที่พักอาศัยหลัก" โดยให้เครดิตภาษีทรัพย์สินที่พวกเขาไม่มีสิทธิ์ [70]
เครดิตการยกเว้นที่อยู่อาศัยที่ไม่ได้รับการจัดสรรกลายเป็นที่แพร่หลายอย่างมากในรัฐแมรีแลนด์จนมีการผ่านกฎหมายในปี 2550 เพื่อกำหนดให้มีการตรวจสอบสถานะการพำนักหลักผ่านการใช้ระบบการจับคู่หมายเลขประกันสังคม [71]ร่างกฎหมายผ่านมติเอกฉันท์ในสภาผู้แทนและวุฒิสภารัฐแมริแลนด์และได้รับการลงนามในกฎหมายโดยผู้ว่าการรัฐ [72]ความเป็นธรรมของการจัดเก็บและการกระจายภาษีทรัพย์สินเป็นประเด็นที่ถกเถียงกันอย่างมาก บางคนรู้สึกว่าระบบโรงเรียนจะมีความสม่ำเสมอมากขึ้นหากมีการจัดเก็บและแจกจ่ายภาษีในระดับรัฐซึ่งจะทำให้การระดมทุนของเขตการศึกษาเท่าเทียมกัน คนอื่น ๆ ไม่เต็มใจที่จะให้รัฐบาลระดับสูงเป็นผู้กำหนดอัตราและการจัดสรรเลือกที่จะปล่อยให้การตัดสินใจของรัฐบาลใกล้ชิดกับประชาชนมากขึ้น
ในโรดไอส์แลนด์มีความพยายามในการปรับเปลี่ยนวิธีปฏิบัติในการประเมินค่าใหม่เพื่อรักษาผลประโยชน์หลักของการจัดเก็บภาษีทรัพย์สินความน่าเชื่อถือของรายได้ภาษีในขณะที่บางคนมองว่าเป็นการแก้ไขการกระจายภาระภาษีที่ไม่เป็นธรรมให้กับเจ้าของทรัพย์สินที่มีอยู่ [73]
ศาลฎีกาได้จัดขึ้น[ ต้องการอ้างอิง ]ว่าสภาคองเกรสสามารถโดยตรงเจ้าของที่ดินภาษีตราบภาษีเฉลี่ยในหมู่รัฐขึ้นอยู่กับการเป็นตัวแทน / ประชากร ในภาษีที่ดินแบบแบ่งสัดส่วนแต่ละรัฐจะมีอัตราการจัดเก็บภาษีของตนเองเพียงพอที่จะเพิ่มส่วนแบ่งตามสัดส่วนของรายได้ทั้งหมดที่จะได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากภาษีที่ดิน ตัวอย่างเช่นหากรัฐ A มีประชากร 5% รัฐ A จะรวบรวมและส่งรายได้จากภาษีดังกล่าวไปยังรัฐบาลกลางซึ่งเท่ากับ 5% ของรายได้ที่ต้องการ ภาษีที่ดินแบบแบ่งส่วนดังกล่าวถูกนำมาใช้หลายครั้งในช่วงสงครามกลางเมือง
อนุญาตให้เก็บภาษีทางอ้อมในการโอนที่ดินได้โดยไม่ต้องแบ่งส่วน: ในอดีตสิ่งนี้ใช้รูปแบบของการกำหนดให้ประทับตรารายรับกับการกระทำและการจำนอง แต่สิ่งเหล่านี้ไม่ได้กำหนดไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางอีกต่อไป ภายใต้ประมวลรัษฎากรภายในรัฐบาลจะรับรู้รายได้จำนวนมากจากภาษีรายได้จากผลกำไรจากการขายที่ดินและภาษีอสังหาริมทรัพย์จากทางเดินของทรัพย์สิน (รวมถึงที่ดิน) เมื่อเจ้าของเสียชีวิต
มิลตันฟรีดแมนตั้งข้อสังเกตว่า "[T] ภาษีโรงเรือนเป็นภาษีที่ไม่ดีอย่างน้อยที่สุดเพราะเรียกเก็บจากสิ่งที่ไม่สามารถผลิตได้ - ส่วนที่เรียกเก็บบนที่ดิน" [74]การวิเคราะห์ในปี 2008 จากองค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนาสอดคล้องกับความเห็นของฟรีดแมน; จากการตรวจสอบผลกระทบของภาษีประเภทต่างๆที่มีต่อการเติบโตทางเศรษฐกิจพบว่าภาษีทรัพย์สิน "ดูเหมือน [ed] จะเป็นมิตรต่อการเติบโตมากที่สุดตามด้วยภาษีการบริโภคและภาษีรายได้ส่วนบุคคล" [75] [76]
ดูสิ่งนี้ด้วย
- ชื่อเรื่อง Allodial
- Council Taxซึ่งเทียบเท่ากับภาษีทรัพย์สินของสหราชอาณาจักร
- สิทธิบัตรที่ดิน
- อัตราในสหราชอาณาจักร
- ภาษีความมั่งคั่ง
อ้างอิง
- ^ Hellerstein เจอโรมเอชและ Hellerstein วอลเตอร์ของรัฐและการจัดเก็บภาษีท้องถิ่นคดีและวัตถุดิบแปดฉบับ 2001 (ต่อจากนี้ "Hellerstein"), หน้า 97
- ^ a b Carl Davis, Kelly Davis, Matthew Gardner, Robert S. McIntyre, Jeff McLynch, Alla Sapozhnikova, "ใครจ่าย? การวิเคราะห์ระบบภาษีใน 50 รัฐ", สถาบันภาษีและนโยบายเศรษฐกิจ, ฉบับพิมพ์ครั้งที่สาม, พฤศจิกายน 2552 หน้า 118 เว็บไซต์: http://itepnet.org/whopays3.pdf ที่ เก็บถาวร 2012-05-15 ที่Wayback Machine
- ^ Hellerstein, หน้า 96
- ^ เปรียบเทียบระบบภาษีทรัพย์สินของรัฐอิลลินอยส์ (ต่อไปนี้เรียกว่า "ระบบ IL")ข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินของรัฐลุยเซียนาที่ เก็บถาวร 2011-05-14 ที่ Wayback Machine (ต่อจากนี้คือ "La. Basics") จุลสารในนิวยอร์กวิธีการทำงานของภาษีทรัพย์สินที่ เก็บถาวร 2011-03- 24 ที่ Wayback Machine (ต่อไปนี้เรียกว่า "NY Taxworks") และข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินของเท็กซัส(ต่อจากนี้จะเรียกว่า "Texas Basics)
- ^ ข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับเท็กซัสหน้า __ ในทางตรงกันข้ามรัฐธรรมนูญของรัฐอิลลินอยส์ห้ามการเก็บภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล ดูระบบ IL หน้า 5
- ^ IL System, หน้า 5; อย่างไรก็ตามโปรดดูระบบ IL หน้า 10 สำหรับข้อยกเว้น
- ^ ฟิชเชอร์, เกลนประวัติของภาษีทรัพย์สินในสหรัฐอเมริกา ที่จัดเก็บ 2010/06/12 ที่เครื่อง Wayback 2002
- ^ ดูระบบ IL หน้า 23; ลา. เบื้องต้น, หน้า 16; และข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับเท็กซัสหน้า 33
- ^ วันดังกล่าวแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาลและอาจเรียกได้ว่าเป็นวันที่ประเมินวันที่ประเมินวันที่ยึดหรือเงื่อนไขอื่น ๆ
- ^ ดู La พื้นฐานตัวอย่างที่ 13
- ^ โปรดดูเช่น IL System หน้า 11
- ^ a b c IL System, หน้า 10
- ^ Texas Basics หน้า 13 และ 21-27 IL System, หน้า 14-15; La. Basics, page 16.
- ^ IL System, หน้า 13-15
- ^ โดยทั่วไปผู้ประเมินภาษีจะส่งใบเรียกเก็บเงิน อย่างไรก็ตามในหลุยเซียน่านายอำเภอตำบลมีหน้าที่รับผิดชอบในการเรียกเก็บเงินและการจัดเก็บภาษีทรัพย์สิน ดู La. พื้นฐานหน้า 2
- ^ a b Hellerstein, หน้า 90
- ^ IL System, หน้า 5
- ^ "การจัดตั้งศาสนา" justia.com . สืบค้นเมื่อ14 เมษายน 2561 .
- ^ ดูภาษีมูลนิธิการศึกษาภาษีทรัพย์สินในเจ้าของครอบครองที่อยู่อาศัยโดยรัฐ 2004 - 2009
- ^ Texas Basics, หน้า 29
- ^ "การตรวจสอบภาษีทรัพย์สิน | อินเดียนา | ผู้ให้การสนับสนุนภาษี JM | พาณิชย์ | อุตสาหกรรม" . ประชาสัมพันธ์ JM ภาษี สืบค้นเมื่อ2020-05-14 .
- ^ "อสังหาริมทรัพย์อัตราภาษี - OTR" otr.cfo.dc.gov สืบค้นเมื่อ14 เมษายน 2561 .
- ^ ดูข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินของหลุยเซียน่าหน้า 1
- ^ ดู La พื้นฐานหน้า 4
- ^ a b Texas Basics, หน้า 12
- ^ ดูข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับเท็กซัสหน้า 11 เขตอำนาจศาลบางแห่งกำหนดให้เจ้าของทรัพย์สินต้องยื่นคำร้องทุกปีสำหรับทรัพย์สินบางประเภท ดูข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับ Texas หน้า 12 และ IL System หน้า 10-11
- ^ a b c d IL System, หน้า 11
- ^ เห็นเช่นแคลิฟอร์เนียรัฐธรรมนูญมาตรา 13A (นำมาใช้ในโจทย์ 13
- ^ IL System, หน้า 16
- ^ เห็นเช่น ,แคลิฟอร์เนียคณะ Equalization รัฐ ; IL System, หน้า 17.
- ^ พื้นฐานของรัฐเท็กซัสหน้า 12 โปรดทราบว่าเท็กซัสกำหนดให้ไม่มีการพิจารณายอดขายมากกว่า 24 เดือนก่อนวันที่ประเมินมูลค่าในการกำหนดมูลค่า
- ^ อิลลินอยส์ยังมีขั้นตอนการประเมินพื้นที่การเกษตรที่แตกต่างจากทรัพย์สินอื่น ๆ IL System, หน้า 11.
- ^ Texas Basics, หน้า 1
- ^ ข้อกำหนดในการประเมินใหม่ของรัฐอิลลินอยส์แตกต่างกันไปตามเขต หน้าระบบ IL 11.
- ^ ดูเช่น "ข้อเสนอ 13" ของแคลิฟอร์เนีย; Texas Basics, หน้า 17
- ^ IL System, หน้า 6; Texas Basics, หน้า 12
- ^ IL System, หน้า 10; Texas Basics, หน้า 11
- ^ ดู Texas Basics หน้า 12
- ^ La. พื้นฐานหน้า 16.
- ^ IL System, หน้า 12
- ^ Texas Basics, หน้า 21
- ^ IL System หน้า 13-16; Texas Basics, หน้า 21
- ^ ดูเช่น California State Board of Equalization; IL System, หน้า 16.
- ^ ดูข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับเท็กซัสสำหรับคำแนะนำในการเตรียมการประท้วงที่มีคุณค่าพร้อมคำแนะนำที่เกี่ยวข้องกับเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่
- ^ ความล้มเหลวในการอนุญาตให้อุทธรณ์ได้ถือเป็นการละเมิดกระบวนการครบกำหนดของรัฐธรรมนูญของสหรัฐอเมริกา ดูระบบ IL หน้า 16 ด้วย; Texas Basics, หน้า 26
- ^ Texas Basics, หน้า 26
- ^ รัฐอิลลินอยส์หมายถึงกระบวนการกำหนดอัตราภาษีและอัตราส่วนการประเมินเป็น "การจัดเก็บ" ไปจนถึงขั้นตอนการคำนวณจำนวนภาษีเป็น "ส่วนขยาย" และยังหมายถึงการจัดทำใบเรียกเก็บภาษี ดูระบบ IL ส่วนต่างๆ
- ^ IL System, หน้า 22
- ^ La. พื้นฐานหน้า 5; IL System, หน้า 25-26.
- ^ Texas Basics หน้า 15-16
- ^ IL System, หน้า 26
- ^ IL System, หน้า 27
- ^ แดฟนีเอ. เคนยอน; และคณะ (พฤศจิกายน 2554). "การได้รับยกเว้นภาษีทรัพย์สินเพื่อการกุศลและผลกระทบรายได้สำหรับเมือง" (PDF) สถาบันเมือง. สืบค้นเมื่อ2015-02-01 .
- ^ "นครนิวยอร์กสูญเสีย $ 13.5B ในการแบ่งทรัพย์สินภาษี" นิวยอร์กโพสต์ 2011-07-16.
- ^ วันที่อาจแตกต่างกันไปในแต่ละรัฐ Texas Basics, หน้า 31
- ^ IL System, หน้า 22; Texas Basics, หน้า 32
- ^ a b IL System, หน้า 23
- ^ a b Texas Basics, หน้า 33
- ^ Texas Basics, หน้า 4
- ^ Texas Basics, หน้า 32
- ^ IL System, หน้า 23-24
- ^ ล . เบื้องต้นหน้า 2 ระบุนายอำเภอเรียกเก็บภาษีโรงเรือน
- ^ a b Hellerstein, หน้า __
- ^ ดู Ely, Richard T. , Taxation in American Cities and Towns , 1888 (ต่อไปนี้คือ "Ely"), หน้า 110-111, กล่าวถึงภาษีทรัพย์สินใน Springfield, Mass. หลังปี 1655 นอกจากนี้ยังเห็น Hellerstein อ้างถึง Jens P. Jensen,การจัดเก็บภาษีทรัพย์สิน ในสหรัฐอเมริกาพ.ศ. 2474 หมายถึงกฎหมายภาษีทรัพย์สินของรัฐแมสซาชูเซตส์ ค.ศ. 1634 New Jersey League of Municipalities "ประวัติย่อของภาษีทรัพย์สินของรัฐนิวเจอร์ซีย์" (ต่อไปนี้คือ NJLM); และฟิชเชอร์, Glen W. , "History of Property Taxes in the United States Archived 2010-06-12 at the Wayback Machine ," Wichita State University
- ^ Ely, หน้า 116-127
- ^ Ely หน้า 131 NJLM ระบุว่ารัฐนิวเจอร์ซีย์ใช้การประเมินเครื่องแบบตามมูลค่าที่แท้จริงในปี พ.ศ. 2394 และแนวคิดดังกล่าวได้ถูกเพิ่มเข้าไปในรัฐธรรมนูญของรัฐนิวเจอร์ซีในปี พ.ศ. 2418
- ^ ฟิชเชอร์, supra .
- ^ Kunkle, Fredrick (2549-01-29). "เฟรเดอริเจริญเติบโต Squeezing อยู่อาศัยออกจากเคาน์ตี้ - washingtonpost.com" วอชิงตันโพสต์ สืบค้นเมื่อ2010-10-04 .
- ^ Barr, Cameron W. (2005-07-04). "ไม่มีเครดิตเสริมสำหรับ Montgomery เจ้าของบ้าน - washingtonpost.com" วอชิงตันโพสต์ สืบค้นเมื่อ2010-10-04 .
- ^ "เครดิตภาษีรัฐแมรี่แลนด์ผิดพลาดมอบให้กับอินูเอะ | โฮโนลูลูลงโฆษณา | หนังสือพิมพ์ฮาวาย" สืบค้นเมื่อ2010-10-04 .
- ^ "บิล INFO-2007 ปกติเซสชัน HB 436" สืบค้นเมื่อ2010-10-04 .
- ^ http://www.baltimoresun.com/news/local/bal-te.md.tax15dec15,0,1764841.story (ลิงก์เสีย)
- ^ "บรรณาธิการ: แก้ไขภาษีทรัพย์สิน" วารสารสุขุม . 2548-07-18 . สืบค้นเมื่อ2010-10-04 .
- ^ "Q & A กับ Milton Friedman: การศึกษา, การดูแลสุขภาพและอิรัก" adamnash.com . 5 พฤศจิกายน 2549 . สืบค้นเมื่อ14 เมษายน 2561 .
- ^ อาร์โนลด์เจนส์ โครงสร้างภาษีมีผลต่อการเติบโตทางเศรษฐกิจโดยรวมหรือไม่? หลักฐานเชิงประจักษ์จากคณะกรรมการของประเทศ OECD 2008-10-14. สืบค้นเมื่อ 2011-08-20.
- ^ องค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจฝ่ายเศรษฐศาสตร์เอกสารการทำงานเลขที่ 643 14 ตุลาคม 2551
- จะประท้วงเรื่องภาษีโรงเรือนได้อย่างไร?
ลิงก์ภายนอก
คำแนะนำภาพรวมมีให้โดยบางรัฐ:
- ข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินของหลุยเซียน่าจาก Lafayette สำนักงานผู้ประเมินภาษีของหลุยเซียน่า
- ข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินของรัฐเท็กซัสจากผู้ควบคุมบัญชีสาธารณะของรัฐเท็กซัส
- จุลสารนิวยอร์กวิธีการทำงานของภาษีทรัพย์สิน
- ระบบภาษีทรัพย์สินของรัฐอิลลินอยส์