เงินปันผลที่ได้รับหัก

หักนี้ถูกออกแบบมาเพื่อลดผลกระทบจากการถูกกล่าวหาการจัดเก็บภาษีสาม ^[2]มิฉะนั้น กำไรของบริษัทจะถูกเก็บภาษีจากบริษัทที่ได้รับ จากนั้นให้ผู้ถือหุ้นของบริษัท และผู้ถือหุ้นรายบุคคล แม้ว่าสภาคองเกรสจะอนุญาตให้เก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับบรรษัท ทว่าไม่ได้มีเจตนาที่จะนำภาษีสามชั้นมาใช้กับผลกำไรของบริษัทในทุกระดับของการจำหน่าย การหักเงินปันผลที่ได้รับช่วยเสริมระเบียบข้อบังคับการคืนสินค้ารวมซึ่งช่วยให้บริษัทในเครือยื่นแบบรวมรายการเดียวเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของสหรัฐฯ

โดยทั่วไป หากบริษัทได้รับเงินปันผลจากอีกบริษัทหนึ่ง ก็มีสิทธิหักร้อยละ 50 ของเงินปันผลที่ได้รับ ^[3]หาก บริษัท ที่ได้รับเงินปันผลเป็นเจ้าของ 20 เปอร์เซ็นต์ขึ้นไปจำนวนเงินที่หักจะเพิ่มขึ้นเป็น 65 เปอร์เซ็นต์ ^[4]ในทางกลับกัน หากบรรษัทที่ได้รับเงินปันผลเป็นเจ้าของมากกว่าร้อยละ 80 ของบรรษัทที่จำหน่าย ก็สามารถหักได้ 100 เปอร์เซ็นต์ของเงินปันผลที่ได้รับ ^[5]

โปรดทราบว่าเพื่อให้การหักเงินมีผลใช้บังคับ บริษัท ที่จ่ายเงินปันผลจะต้องเสียภาษีด้วย ( กล่าวคือต้องถูกเก็บภาษีซ้ำซ้อนซึ่งการหักนั้นมีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกัน) ^[6] บริษัท Sไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินปันผลที่ได้รับ เนื่องจากถือเป็นนิติบุคคลที่ส่งผ่านซึ่งเก็บภาษีจากผู้ถือหุ้น

การจำกัดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

เงินปันผลที่ได้รับนั้นจำกัดโดยคำนึงถึงรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้ถือหุ้นนิติบุคคล ตามมาตรา §246(b) ของ IRC บริษัทที่มีสิทธิในการหักเงินปันผลที่ได้รับเจ็ดสิบเปอร์เซ็นต์ สามารถหักเงินปันผลได้ไม่เกินเจ็ดสิบเปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัท นอกจากนี้ บริษัทที่มีสิทธิได้รับเงินปันผลที่ได้รับหักร้อยละแปดสิบสามารถหักเงินปันผลได้ไม่เกินร้อยละแปดสิบของรายได้ที่ต้องเสียภาษีของ บริษัท มีข้อยกเว้นสองประการสำหรับการจำกัดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ไม่มีการจำกัดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในบริษัทที่มีการหักเงินปันผลที่ได้รับหักหนึ่งร้อยเปอร์เซ็นต์ ประการที่สอง หากเงินปันผลที่ได้รับการหักเพิ่มขึ้นหรือทำให้เกิดผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ ^[7]

เพื่อวัตถุประสงค์ในการพิจารณาการจ่ายเงินปันผลที่เหมาะสม รายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้ถือหุ้นองค์กรควรคำนวณโดยไม่นับรวมผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOL's) ขาดทุนจากการขายคืนทุน และเงินปันผลที่ได้รับ

จำกัดระยะเวลาถือครอง

เพื่อที่จะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากเงินปันผลที่ได้รับ ผู้ถือหุ้นของบริษัทต้องถือหุ้นทั้งหมดในหุ้นของบริษัทที่จำหน่ายสินค้าเป็นระยะเวลามากกว่า 45 วัน ตาม §246(c)(1)(A) การหักเงินปันผลที่ได้รับจะถูกปฏิเสธภายใต้ §243 ในส่วนที่เกี่ยวกับหุ้นใดๆ ที่ถือโดยผู้เสียภาษีเป็นเวลา 45 วันหรือน้อยกว่า

ความซับซ้อนของข้อจำกัดนี้จะเพิ่มขึ้นตาม §246(c)(4) มาตรา 246(c)(4) ระบุว่าระยะเวลาการถือครองหุ้นลดลงสำหรับช่วงเวลาใดๆ ที่ผู้เสียภาษีมีทางเลือกในการขาย อยู่ภายใต้ภาระผูกพันตามสัญญาในการขาย หรือได้ขายหลักทรัพย์ที่เหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญในระยะสั้น ในการพิจารณาคดีรายได้ 94-28 Internal Revenue Service (IRS) อธิบายว่าหลักการที่อยู่เบื้องหลัง§246(c)(4) คือการปฏิเสธเครดิตในระยะเวลาการถือครอง 45 วันสำหรับช่วงเวลาใดๆ ในระหว่างที่ผู้เสียภาษีได้รับการคุ้มครองจากความเสี่ยง ของการสูญเสียโดยธรรมชาติในความเป็นเจ้าของส่วนได้เสีย

เงินปันผลที่ได้รับจากหนี้เป็นหนี้ได้รับข้อจำกัด

ประมวลกฎหมายมาตรา 246A ไม่อนุญาตให้ใช้ผลประโยชน์ของเงินปันผลที่ได้รับหักจากหนี้ซื้อหุ้นพอร์ตของบริษัท ตามที่ระบุไว้โดยคณะกรรมการร่วมด้านภาษีอากร บทบัญญัตินี้จะช่วยลดการหักเงินปันผลที่ได้รับจากหุ้นพอร์ตที่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากหนี้ ดังนั้นเงินปันผลที่ได้รับจะหักได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับเงินปันผล "ส่วน" ของหุ้นที่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินด้วยวิธีการอื่นนอกเหนือจากหนี้ อัตราส่วนอย่างง่ายจะคำนวณเพื่อกำหนดเปอร์เซ็นต์ของการลงทุนที่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากหนี้ ส่งผลให้เงินปันผลที่ได้รับลดลงตามเปอร์เซ็นต์ของเงินลงทุนที่เป็นหนี้

• การยกเว้นการเข้าร่วม