501 (c) องค์กร

ตาม IRS Publication 557 ในส่วนแผนผังอ้างอิงองค์กรต่อไปนี้เป็นรายการประเภทองค์กร 501 (c) ที่แน่นอนและคำอธิบายที่เกี่ยวข้อง ^{[1] [ก]}

ภายใต้มาตรา 511 องค์กร 501 (c) ต้องเสียภาษีสำหรับ " รายได้ทางธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้อง " ไม่ว่าองค์กรจะทำกำไรได้จริงหรือไม่ แต่ไม่รวมถึงการขายสินค้าบริจาคหรือธุรกิจหรือการค้าอื่น ๆ ที่ดำเนินการโดยอาสาสมัครหรือบางอย่าง เกมบิงโก ^{[10] การ}กำจัดสินค้าบริจาคที่มีมูลค่ามากกว่า 2,500 ดอลลาร์หรือการยอมรับสินค้าที่มีมูลค่ามากกว่า 5,000 ดอลลาร์อาจทำให้เกิดข้อกำหนดพิเศษในการยื่นเอกสารและการเก็บบันทึก

ได้รับการยกเว้นภาษีไม่ได้แก้ตัวองค์กรจากการรักษาระเบียนที่เหมาะสมและจำเป็นยื่นรายปีหรือวัตถุประสงค์พิเศษใด ๆคืนภาษีเช่น26 USC  § 6033และ26 USC  § 6050L ก่อนปี 2008 โดยทั่วไปไม่จำเป็นต้องมีผลตอบแทนประจำปีจากองค์กรที่ได้รับการยกเว้นซึ่งมีรายได้รวมน้อยกว่า 25,000 เหรียญต่อปี ^[11]ตั้งแต่ปี 2008 องค์กรส่วนใหญ่ที่มีรายรับประจำปีน้อยกว่า $ 50,000 จะต้องยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลประจำปีที่รู้จักกันเป็นแบบฟอร์ม 990-N ^{[12] [f]}ต้องส่งแบบฟอร์ม 990-N ทางอิเล็กทรอนิกส์โดยใช้ผู้ให้บริการไฟล์อิเล็กทรอนิกส์ของ IRS ที่ได้รับอนุญาต แบบฟอร์ม 990, แบบฟอร์ม 990-EZ และแบบฟอร์ม 990-PF สามารถยื่นทางไปรษณีย์หรือทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านผู้ให้บริการไฟล์อิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับอนุญาต

ความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการที่จำเป็นเช่นแบบฟอร์ม 990 (การส่งคืนองค์กรได้รับการยกเว้นจากภาษีเงินได้) อาจส่งผลให้มีค่าปรับสูงถึง $ 250,000 ต่อปี องค์กรที่ได้รับการยกเว้นหรือทางการเมืองยกเว้นคริสตจักรหรือหน่วยงานทางศาสนาที่คล้ายคลึงกันจะต้องส่งคืนรายงานประกาศและแอปพลิเคชันที่ได้รับการยกเว้นเพื่อการตรวจสอบสาธารณะ แบบฟอร์ม 990 ขององค์กร (หรือบันทึกสาธารณะที่คล้ายกันเช่นแบบฟอร์ม 990-EZ หรือแบบฟอร์ม 990-PF) จะต้องมีไว้สำหรับการตรวจสอบและถ่ายเอกสารสาธารณะที่สำนักงานขององค์กรที่ได้รับการยกเว้นผ่านการร้องขอเป็นลายลักษณ์อักษรและการชำระเงินสำหรับการถ่ายเอกสารทางไปรษณีย์จาก องค์กรที่ได้รับการยกเว้นหรือผ่านแบบฟอร์มโดยตรง 4506-A "คำขอสำหรับการตรวจสอบสาธารณะหรือสำเนาหรือแบบฟอร์ม IRS ขององค์กรทางการเมือง" ไปยัง IRS ในช่วงสามปีภาษีที่ผ่านมา แบบฟอร์ม 4506-A ยังช่วยให้การตรวจสอบสาธารณะหรือการถ่ายเอกสารสามารถเข้าถึงแบบฟอร์ม 1023 "การยื่นคำร้องขอรับการยกเว้น" หรือแบบฟอร์ม 1024 แบบฟอร์ม 8871 "การแจ้งสถานะของมาตรา 527 ขององค์กรทางการเมืองและแบบ 8872" รายงานการมีส่วนร่วมและค่าใช้จ่ายขององค์กรทางการเมือง " . เข้าถึงอินเทอร์เน็ตให้กับหลายองค์กร 990 และรูปแบบอื่น ๆ บางอย่างที่มีอยู่ผ่านGuideStar ^[g]องค์กรบางแห่งได้รับการยกเว้นจากการยื่นแบบฟอร์ม 990 เช่นคริสตจักรหน่วยงานที่รวมเข้าด้วยกันและอนุสัญญาหรือสมาคมของคริสตจักร กิจกรรมทางศาสนาโดยเฉพาะของศาสนาใด ๆ และองค์กรทางศาสนา และองค์กรส่วนใหญ่ที่มีรายรับรวมต่อปีน้อยกว่า 5,000 เหรียญ ^[15]ความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการตามเวลาดังกล่าวและการเปิดเผยข้อมูลเฉพาะอื่น ๆ ต่อสาธารณะก็เป็นสิ่งต้องห้ามเช่นกัน ^{[16] [17]}

ระหว่างปี 2010 ถึง 2017 IRS ได้เพิกถอนสถานะองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรมากกว่า 760,000 แห่งเนื่องจากส่งไฟล์แบบฟอร์ม 990 ไม่สำเร็จ ^[18]

501 (c) (3) การยกเว้นภาษีนำไปใช้กับหน่วยงานที่มีการจัดและดำเนินการเฉพาะสำหรับศาสนา , การกุศล , วิทยาศาสตร์ , วรรณกรรมหรือการศึกษาวัตถุประสงค์; หรือสำหรับการทดสอบสำหรับความปลอดภัยของประชาชนที่จะส่งเสริมระดับชาติหรือนานาชาติมือสมัครเล่นกีฬาการแข่งขันหรือเพื่อการป้องกันการทารุณกรรมเด็กหรือสัตว์ นอกจากนี้ยังมีการยกเว้น 501 (c) (3) สำหรับหีบชุมชนกองทุนสมาคมความร่วมมือหรือมูลนิธิที่จัดตั้งและดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านั้นโดยเฉพาะ ^{[19] [20]}นอกจากนี้ยังมีองค์กรสนับสนุน - มักเรียกในรูปแบบชวเลขว่า "Friends of" องค์กร ^{[21] [22] [23] [24] [25]} 26 USC  § 170ให้การหักภาษีรายได้ของรัฐบาลกลางสำหรับผู้บริจาคบางรายที่บริจาคเพื่อการกุศลให้กับองค์กร 501 (c) (3) ส่วนใหญ่ ท่ามกลางคนอื่น ๆ.

กรมสรรพากรอธิบายว่าการได้รับการยกเว้นภาษี "องค์กรต้องได้รับการจัดระเบียบและดำเนินการโดยเฉพาะเพื่อจุดประสงค์ที่ได้รับการยกเว้น ... และจะไม่มีรายได้ใดตกเป็นกรรมสิทธิ์ของผู้ถือหุ้นส่วนตัวหรือบุคคลใด ๆ " ^{[26] การ}ลงทุนแบบส่วนตัวหมายความว่าทรัพย์สินขององค์กรจะต้องไม่เอื้อประโยชน์ให้กับบุคคลอย่างเกินควร ^[27]

ห้ามมิให้องค์กรต่างๆที่อธิบายไว้ในมาตรา 501 (c) (3) ดำเนินกิจกรรมรณรงค์ทางการเมืองเพื่อแทรกแซงการเลือกตั้งในตำแหน่งสาธารณะ ^[28]ในทางกลับกันองค์กรการกุศลสาธารณะ (แต่ไม่ใช่มูลนิธิส่วนตัว) อาจดำเนินการล็อบบี้ในจำนวน จำกัดเพื่อให้มีอิทธิพลต่อกฎหมาย แม้ว่ากฎหมายจะระบุว่า "ไม่มีส่วนสำคัญ ... " ของกิจกรรมการกุศลสาธารณะสามารถนำไปสู่การวิ่งเต้นได้ แต่องค์กรการกุศลอาจลงทะเบียนสำหรับการเลือกตั้ง 501 (h)เพื่อให้พวกเขาดำเนินกิจกรรมล็อบบี้ได้อย่างถูกกฎหมายตราบเท่าที่ค่าใช้จ่ายทางการเงินของพวกเขาไม่เกิน จำนวนเงินที่ระบุ ^[29] 501 (c) (3) องค์กรเสี่ยงต่อการสูญเสียสถานะการยกเว้นภาษีหากมีการละเมิดกฎเหล่านี้ ^{[30] [31]}

องค์กร 501 (c) (3) ได้รับอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมการกุศลบางส่วนหรือทั้งหมดนอกสหรัฐอเมริกา ^{[32] [33] เงิน}บริจาคของผู้บริจาคให้กับองค์กร 501 (c) (3) จะนำไปหักลดหย่อนภาษีได้ก็ต่อเมื่อการบริจาคนั้นเป็นขององค์กร 501 (c) (3) และ 501 (c) ( 3) องค์กรไม่เพียงทำหน้าที่เป็นตัวแทนหรือท่อร้อยสายขององค์กรการกุศลต่างประเทศ ^[34]ขั้นตอนต้องมีการ 501 (c) (3) องค์กรที่มีมูลนิธิเอกชน ^{[33] [35]}

501 (c) (4) องค์กรเป็นองค์กรสวัสดิการสังคมเช่นองค์กรประชาสังคมหรือสมาคมย่าน องค์กรได้รับการพิจารณาโดยกรมสรรพากรให้ดำเนินการเพื่อส่งเสริมสวัสดิการสังคมโดยเฉพาะหากมีส่วนร่วมในการส่งเสริมสวัสดิการที่ดีและส่วนรวมของคนในชุมชนเป็นหลัก ^{[36] [37]}รายได้สุทธิจะต้องนำไปใช้เพื่อการกุศลการศึกษาหรือสันทนาการเท่านั้น ^[38]

อ้างอิงจากThe Washington Post , 501 (c) 4 องค์กร: ^[39]

... ได้รับอนุญาตให้มีส่วนร่วมทางการเมืองตราบใดที่การเมืองไม่ได้กลายเป็นจุดสนใจหลัก สิ่งที่มีความหมายในทางปฏิบัติคือพวกเขาต้องใช้เงินน้อยกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ไปกับการเมือง ตราบใดที่พวกเขาไม่ดำเนินการตามเกณฑ์ดังกล่าวกลุ่มต่างๆสามารถมีอิทธิพลต่อการเลือกตั้งซึ่งโดยทั่วไปแล้วพวกเขาจะทำผ่านการโฆษณา

กิจกรรมที่อนุญาต

501 (c) 4s มีความคล้ายคลึงกับ 501 (c) 5s และ 501 (c) 6s ตรงที่องค์กรอาจแจ้งให้สาธารณชนทราบเกี่ยวกับเรื่องที่มีการโต้เถียงและพยายามที่จะมีอิทธิพลต่อกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับโครงการของตน^[40]และไม่เหมือนกับ 501 (c) 3 องค์กรอาจมีส่วนร่วมในการรณรงค์ทางการเมืองและการเลือกตั้งตราบเท่าที่กิจกรรมหลักของพวกเขาคือการส่งเสริมสวัสดิการสังคมและเกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ขององค์กร ^{[41] [42]}

การยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับ 501 (c) 4 องค์กรใช้กับการดำเนินงานส่วนใหญ่ แต่รายได้ที่ใช้ไปกับกิจกรรมทางการเมืองโดยทั่วไปจะเป็นเงินสนับสนุนของผู้สมัครรายใดรายหนึ่งในการเลือกตั้งจะต้องเสียภาษี ^[43]องค์กร "การกระทำ" โดยทั่วไปมีคุณสมบัติเป็นองค์กร 501 (c) 4 ^[44]องค์กร "การดำเนินการ" คือองค์กรที่มีกิจกรรมที่สำคัญรวมถึงหรือเฉพาะ^[45]การล็อบบี้โดยตรงหรือระดับรากหญ้าที่เกี่ยวข้องกับการสนับสนุนหรือต่อต้านกฎหมายหรือการเสนอสนับสนุนหรือต่อต้านกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ขององค์กร ^[46]

องค์กร 501 (c) 4 อาจสนับสนุนหรือต่อต้านผู้สมัครในตำแหน่งสาธารณะทั้งทางตรงและทางอ้อมตราบใดที่กิจกรรมดังกล่าวไม่ใช่กิจกรรมจำนวนมาก ^{[36] [47]}

องค์กร 501 (c) 4 แห่งที่ล็อบบี้ต้องลงทะเบียนกับเสมียนของบ้านหากเป็นล็อบบี้สมาชิกของบ้านหรือพนักงานของพวกเขา ^{[42] ใน}ทำนองเดียวกันองค์กร 501 (c) 4 จะต้องลงทะเบียนกับเลขาธิการวุฒิสภาหากเป็นล็อบบี้สมาชิกของวุฒิสภาหรือเจ้าหน้าที่ของพวกเขา ^[42]นอกจากนี้องค์กร 501 (c) 4 ต้องแจ้งให้สมาชิกทราบจำนวนเงินที่ใช้จ่ายในการวิ่งเต้นหรือจ่ายภาษีพร็อกซีให้กับ Internal Revenue Service ^[42]ค่าใช้จ่ายในการวิ่งเต้นและค่าใช้จ่ายทางการเมืองไม่สามารถหักเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจได้ ^[42]

การสื่อสารการเลือกตั้ง

การใช้ 501 (c) 4, 501 (c) 5, และ 501 (c) 6 องค์กรได้รับผลกระทบจากกรณีปี 2550 FEC v. Wisconsin Right to Life, Inc.ซึ่งศาลฎีกาได้ขีดฆ่าในส่วนของ พระราชบัญญัติMcCain-Feingoldที่ห้าม 501 (c) 4s, 501 (c) 5s และ 501 (c) 6s จากการแพร่ภาพการสื่อสารการเลือกตั้ง พระราชบัญญัติกำหนดให้การสื่อสารเกี่ยวกับการเลือกตั้งเป็นการสื่อสารที่กล่าวถึงชื่อของผู้สมัคร 60 วันก่อนการเลือกตั้งขั้นต้นหรือ 30 วันก่อนการเลือกตั้งทั่วไป

ผลงาน

การบริจาคให้กับ 501 (c) 4 องค์กรไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้ในรูปแบบการบริจาคเพื่อการกุศลเว้นแต่องค์กรนั้นจะเป็นอาสาสมัครดับเพลิงหรือองค์กรทหารผ่านศึก ^{[48] [49]}ค่าธรรมเนียมหรือเงินสมทบ 501 (c) 4 องค์กรอาจหักเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจภายใต้ IRC 162 แม้ว่าจำนวนเงินที่จ่ายไปสำหรับการแทรกแซงหรือการมีส่วนร่วมในการรณรงค์ทางการเมืองการล็อบบี้โดยตรงการล็อบบี้รากหญ้าและการติดต่อกับบางองค์กร เจ้าหน้าที่ของรัฐบาลกลางไม่สามารถหักลดหย่อนได้ ^[50]หาก 501 (c) 4 มีส่วนร่วมในกิจกรรมเหล่านี้เป็นจำนวนมากเฉพาะจำนวนค่าธรรมเนียมหรือเงินสมทบที่สามารถนำมาประกอบกับกิจกรรมอื่น ๆ เท่านั้นที่สามารถหักออกเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจได้ ^[51]

องค์กรต้องแจ้งให้สมาชิกทราบโดยมีการประมาณที่สมเหตุสมผลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการล็อบบี้และค่าใช้จ่ายในการรณรงค์ทางการเมืองมิฉะนั้นจะต้องเสียภาษีพร็อกซีจากค่าใช้จ่ายในการล็อบบี้และการรณรงค์ทางการเมือง นอกจากนี้ยังต้องระบุด้วยว่าการบริจาคให้กับองค์กรจะไม่ถูกหักเป็นเงินบริจาคเพื่อการกุศลในระหว่างการระดมทุน ^[50]

องค์กร 501 (c) 4 ไม่จำเป็นต้องเปิดเผยผู้บริจาคของตนต่อสาธารณะ^[52]ยกเว้นองค์กรที่ให้ค่าใช้จ่ายอิสระณ ปี 2018 ^{[53] [54] [55] [56]}อดีตที่ขาดการเปิดเผยโดยสิ้นเชิง นำไปสู่การใช้บทบัญญัติ 501 (c) 4 อย่างกว้างขวางสำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในการล็อบบี้และกลายเป็นข้อขัดแย้ง ^{[57] [58]}วิพากษ์วิจารณ์ว่า " มืดเงิน " ค่าใช้จ่ายจากองค์กรเหล่านี้ในการโฆษณาทางการเมืองได้เกินค่าใช้จ่ายจากซูเปอร์ PACs ^{[59] [60] การ}ใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่เปิดเผยผู้บริจาคของพวกเขาเพิ่มขึ้นจากน้อยกว่า 5.2 ล้านดอลลาร์ในปี 2549 เป็นมากกว่า 300 ล้านดอลลาร์ในช่วงฤดูการเลือกตั้งปี 2555 ^[61]

ทุกองค์กรรวมถึงองค์กร 501 (c) 4 ที่สนับสนุนอย่างชัดแจ้งให้มีการเลือกตั้งหรือเอาชนะผู้สมัครทางการเมืองรายใดรายหนึ่งและใช้จ่ายมากกว่า 250 ดอลลาร์ในช่วงปีปฏิทินจะต้องเปิดเผยชื่อของแต่ละคนที่บริจาคมากกว่า 200 ดอลลาร์ในช่วงปีปฏิทิน ไปยังคณะกรรมการการเลือกตั้งแห่งชาติ ^{[53] [55]}คณะกรรมการการเลือกตั้งของรัฐบาลกลางจำเป็นต้องบังคับใช้บทบัญญัตินี้ตามคำตัดสินของศาลรัฐบาลกลางในปี 2018 ^{[54] [56] [55]}

ประวัติศาสตร์

ต้นกำเนิดของ 501 (c) 4 องค์กรย้อนหลังไปถึงพระราชบัญญัติสรรพากรปี 2456ซึ่งสร้างกลุ่มองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีกลุ่มใหม่ที่อุทิศตนเพื่อสวัสดิการสังคมโดยเป็นผู้นำของประมวลรัษฎากรมาตรา 501 (c) 4. ^[62]

พระราชบัญญัติการปกป้องชาวอเมริกันจากการขึ้นภาษีปี 2558 ได้นำเสนอข้อกำหนดใหม่เกี่ยวกับองค์กร 501 (c) 4 แห่ง ^[63]ภายใน 60 วันของการก่อตั้งองค์กรองค์กร 501 (c) 4 จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8976 กับ Internal Revenue Service เพื่อแจ้งว่ามีการดำเนินงานในฐานะองค์กรตามมาตรา 501 (c) 4 ^{[64] [65]}กรมสรรพากรจะรับทราบการรับการแจ้งเตือน แต่การรับทราบไม่ได้เป็นการระบุว่าองค์กรมีคุณสมบัติตามมาตรา 501 (c) 4 สถานะได้รับการยกเว้นภาษี ^[65]องค์กร 501 (c) 4 ไม่จำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนหากองค์กรก่อตั้งขึ้นในหรือก่อนวันที่ 8 กรกฎาคม 2016 และจะยื่นขอจดหมายยืนยันโดยใช้แบบฟอร์ม 1024 หรือยื่นแบบฟอร์ม 990 ระหว่างวันที่ 19 ธันวาคม 2015 ถึง 8 กรกฎาคม 2559 ^[65]

ในเดือนมกราคม 2018 การยื่นคำร้องขอรับการยกเว้นในฐานะองค์กร 501 (c) 4 เป็นรูปแบบใหม่แบบฟอร์ม 1024-A แทนที่จะเป็นแบบฟอร์ม 1024 ^{[66] [67]}

ระหว่างปี 2010 ถึง 2017 จำนวน 501 (c) 4 องค์กรลดลงจากเกือบ 140,000 แห่งเหลือน้อยกว่า 82,000 คน ^[68]ในปี 2560 การเพิกถอน 501 (c) 4 กลุ่มประกอบด้วย 58% ซึ่งโดยปกติจะเป็นเพียง 15% ขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมดที่ถูก IRS เพิกถอนสถานะภาษีเนื่องจากไม่สามารถยื่นแบบฟอร์ม 990 ได้

501 (c) (5) องค์กรเป็นองค์กรแรงงานองค์กรเกษตรหรือพืชสวนองค์กร สหภาพแรงงานงานแสดงสินค้าประจำเขตและสมาคมดอกไม้เป็นตัวอย่างของกลุ่มประเภทนี้ องค์กรสหภาพแรงงานเป็นผู้มีพระคุณหลักขององค์กรประเภทนี้ตั้งแต่ศตวรรษที่ 19 ตามที่ Internal Revenue Service ระบุว่าองค์กร 501 (c) (5) มีหน้าที่ให้บริการแก่สมาชิกก่อน ผลประโยชน์ขององค์กรอาจไม่เกี่ยวข้องกับสมาชิกที่เฉพาะเจาะจง แต่กฎสำหรับการปลูกพืชแตกต่างกันไปตามองค์กรทั้งสามประเภทที่แตกต่างกันภายใต้ส่วนนี้ องค์กร 501 (c) (5) สามารถบริจาคให้กับองค์กรบุคคลหรือสหภาพได้ไม่ จำกัด ^[69]

องค์กรแรงงานอาจจ่ายผลประโยชน์ให้กับสมาชิกเนื่องจากการจ่ายผลประโยชน์ช่วยปรับปรุงสภาพการทำงานร่วมกันของสมาชิกทั้งหมด องค์กรด้านการเกษตรสามารถให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่สมาชิกเพื่อปรับปรุงเงื่อนไขของผู้ที่มีส่วนร่วมในการแสวงหาผลประโยชน์ทางการเกษตรโดยทั่วไป สมาชิกสามารถได้รับประโยชน์โดยบังเอิญจากกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นขององค์กรตราบเท่าที่ผลประโยชน์นั้นมีให้สำหรับทุกคน ^[69]

ประวัติศาสตร์

ยกเว้นครั้งแรกสำหรับองค์กรแรงงานภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นตราเป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติเพน-Aldrich ภาษี 1909 ^{[70] [71]}

พระราชบัญญัติรายได้ 1913ยกเว้น "แรงงานเกษตรหรือพืชสวนองค์กร" จากภาระภาษีรายได้ ^{[71] [72]}

ผลงานและกิจกรรม

เช่นเดียวกับองค์กร 501 (c) (4) และ 501 (c) (6) องค์กร 501 (c) (5) ก็อาจดำเนินกิจกรรมทางการเมืองได้เช่นกัน ^[73] 501 (c) (5) องค์กรได้รับอนุญาตให้พยายามมีอิทธิพลต่อการออกกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับผลประโยชน์ร่วมกันของสมาชิก ^[74]

501 (c) (5) องค์กรสามารถรับเงินบริจาคจากองค์กรบุคคลและสหภาพแรงงานได้ไม่ จำกัด ไม่จำเป็นต้องเปิดเผยชื่อและที่อยู่ของผู้ร่วมให้ข้อมูลเพื่อการตรวจสอบสาธารณะ ^[75]ข้อมูลอื่น ๆ ทั้งหมดรวมถึงจำนวนเงินที่มีส่วนร่วมคำอธิบายของการบริจาคที่ไม่ใช่เงินสดและข้อมูลอื่นใดจำเป็นต้องจัดให้มีการตรวจสอบสาธารณะเว้นแต่จะระบุผู้ร่วมให้ข้อมูลอย่างชัดเจน

ค่าธรรมเนียมการเป็นสมาชิกสหภาพแรงงานที่จ่ายให้กับองค์กร 501 (c) (5) โดยทั่วไปเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจธรรมดาและจำเป็น ^[76]ค่าธรรมเนียมการเป็นสมาชิกสามารถหักลดหย่อนภาษีได้เต็มจำนวนเว้นแต่กิจกรรมส่วนใหญ่ขององค์กร 501 (c) (5) ประกอบด้วยกิจกรรมทางการเมืองซึ่งในกรณีนี้การลดหย่อนภาษีจะได้รับอนุญาตเฉพาะส่วนของค่าธรรมเนียมการเป็นสมาชิกที่มีไว้สำหรับ กิจกรรมอื่น ๆ. ^[76]

เนื่องจากสมาคมที่เกี่ยวข้องกับการประมงและการเก็บเกี่ยวอาหารทะเลกำลังประสบปัญหาในการกำหนดอัตราค่าไปรษณีย์ที่ลดลง^[77]ในปี พ.ศ. 2519 สภาคองเกรสได้จัดตั้งประมวลรัษฎากรมาตรา 501 (5) เพื่อกำหนด "เกษตรกรรม" เป็นศิลปะหรือศาสตร์แห่งการเพาะปลูกที่ดินการเก็บเกี่ยวพืชผลหรือสัตว์น้ำ ทรัพยากรหรือการเลี้ยงปศุสัตว์ ^[71]

ทุกองค์กรรวมถึงองค์กร 501 (c) (5) ที่สนับสนุนการเลือกตั้งหรือการพ่ายแพ้ของผู้สมัครทางการเมืองโดยเฉพาะและใช้จ่ายมากกว่า 250 ดอลลาร์ในช่วงปีปฏิทินจะต้องเปิดเผยชื่อของแต่ละคนที่บริจาคมากกว่า 200 ดอลลาร์ในช่วง ปฏิทินปีไปยังคณะกรรมการการเลือกตั้งแห่งชาติ ^{[53] [55]}คณะกรรมการการเลือกตั้งของรัฐบาลกลางจำเป็นต้องบังคับใช้บทบัญญัตินี้ตามคำตัดสินของศาลรัฐบาลกลางในปี 2018 ^{[54] [56] [55]}

501 (c) (6) องค์กรเป็นลีกธุรกิจหอการค้าเช่นหอการค้าสหรัฐคณะกรรมการอสังหาริมทรัพย์ของคณะกรรมการการค้าฟุตบอลลีกอาชีพหรือองค์กรเช่นEdison ไฟฟ้าสถาบันและการรักษาความปลอดภัย สมาคมอุตสาหกรรมที่ไม่ได้จัดตั้งขึ้นเพื่อแสวงหาผลกำไรและไม่มีส่วนใดของรายได้สุทธิไปที่ผลประโยชน์ของผู้ถือหุ้นส่วนตัวหรือบุคคลใด ๆ ^[78]

คุณสมบัติได้รับการยกเว้น

กลุ่มธุรกิจอาจมีคุณสมบัติหากเป็นความสัมพันธ์ของบุคคลที่มีผลประโยชน์ทางธุรกิจร่วมกันโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมผลประโยชน์ทางธุรกิจร่วมกันและกิจกรรมที่ปรับปรุงเงื่อนไขทางธุรกิจแทนที่จะดำเนินธุรกิจจริง ^[79]สมาชิกขององค์กรต้องมีการค้าธุรกิจอาชีพหรืออาชีพเดียวกันจึงจะมีคุณสมบัติ ^[80]หอการค้าหรือคณะกรรมการการค้าอาจมีคุณสมบัติด้วยเหตุผลที่คล้ายคลึงกันยกเว้นว่าพวกเขาอาจส่งเสริมผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจร่วมกันของวิสาหกิจการค้าทั้งหมดในการค้าหรือชุมชนที่กำหนด ^[81]

สมาคมจะไม่มีคุณสมบัติหากกิจกรรมหลักประกอบด้วยการรักษาผลประโยชน์และการให้บริการเฉพาะสำหรับสมาชิก ^[82]

สมาคมที่ส่งเสริมผลประโยชน์ส่วนรวมของผู้ทำงานอดิเรกบางอย่างจะไม่มีคุณสมบัติเนื่องจาก Internal Revenue Service ไม่ถือว่างานอดิเรกเป็นกิจกรรมที่ดำเนินการในรูปแบบธุรกิจ ^[83]

องค์กรที่มีกิจกรรมหลักในการโฆษณาผลิตภัณฑ์หรือบริการของสมาชิกไม่มีคุณสมบัติเนื่องจากองค์กรดำเนินการให้บริการสำหรับสมาชิกแทนที่จะส่งเสริมผลประโยชน์ส่วนรวม ^{[84] [85]}หากกิจกรรมหลักขององค์กรคือการโฆษณาผลิตภัณฑ์หรือบริการในอุตสาหกรรมของสมาชิกโดยรวมอย่างไรก็ตามโดยทั่วไปองค์กรจะมีคุณสมบัติหากมีการให้บริการอื่น ๆ สำหรับสมาชิกด้วย ^[86]

ผลงานและกิจกรรม

เช่นเดียวกับองค์กร 501 (c) (4) และ 501 (c) (5) องค์กร 501 (c) (6) อาจดำเนินกิจกรรมทางการเมืองได้เช่นกัน ^[73] 501 (c) (6) องค์กรได้รับอนุญาตให้พยายามมีอิทธิพลต่อกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับผลประโยชน์ทางธุรกิจร่วมกันของสมาชิก ^[74]

องค์กร 501 (c) (6) อาจได้รับเงินช่วยเหลือไม่ จำกัด จากองค์กรบุคคลและสหภาพแรงงาน ชื่อและที่อยู่ของผู้ร่วมสมทบไม่จำเป็นที่จะให้บริการสำหรับการตรวจสอบของประชาชน^[75]ยกเว้น 501 (c) (6) องค์กรที่ทำให้ค่าใช้จ่ายที่เป็นอิสระ ^{[53] [54] [55] [56]}ข้อมูลอื่น ๆ ทั้งหมดรวมถึงจำนวนเงินที่มีส่วนร่วมคำอธิบายของการบริจาคที่ไม่ใช่เงินสดและข้อมูลอื่น ๆ จะต้องเปิดเผยให้สาธารณชนได้รับการตรวจสอบเว้นแต่จะระบุผู้ร่วมให้ข้อมูลอย่างชัดเจน . หอการค้าสหรัฐเป็นอะไรต่อมิอะไรทางการเมืองขนาดใหญ่และเสรีภาพพาร์ทเนอร์ที่ใช้สถานะของการเป็น 501 (c) (6) องค์กรเพื่อยกระดับและแจกจ่ายมากกว่า $ 250 ล้านในช่วงการรณรงค์หาเสียงเลือกตั้ง 2012โดยไม่ต้องเปิดเผยผู้บริจาค ^[87]การดำรงอยู่ของกลุ่มนี้ไม่เป็นที่รู้จักของสาธารณชนจนกระทั่งเกือบหนึ่งปีหลังการเลือกตั้ง

ค่าธรรมเนียมการเป็นสมาชิกของธุรกิจที่จ่ายให้กับองค์กร 501 (c) (6) โดยทั่วไปเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจธรรมดาและจำเป็น ^[76]ค่าธรรมเนียมการเป็นสมาชิกสามารถหักลดหย่อนภาษีได้เต็มจำนวนเว้นแต่กิจกรรมส่วนใหญ่ขององค์กร 501 (c) (6) ประกอบด้วยกิจกรรมทางการเมืองซึ่งในกรณีนี้การลดหย่อนภาษีจะได้รับอนุญาตเฉพาะส่วนของค่าธรรมเนียมการเป็นสมาชิกที่มีไว้สำหรับ กิจกรรมอื่น ๆ. ^[76]

ทุกองค์กรรวมถึงองค์กร 501 (c) (6) ที่สนับสนุนการเลือกตั้งหรือการพ่ายแพ้ของผู้สมัครทางการเมืองโดยเฉพาะและใช้จ่ายมากกว่า 250 ดอลลาร์ในช่วงปีปฏิทินจะต้องเปิดเผยชื่อของแต่ละคนที่บริจาคมากกว่า 200 ดอลลาร์ในช่วง ปฏิทินปีไปยังคณะกรรมการการเลือกตั้งแห่งชาติ ^{[53] [55]}คณะกรรมการการเลือกตั้งของรัฐบาลกลางจำเป็นต้องบังคับใช้บทบัญญัตินี้ตามคำตัดสินของศาลรัฐบาลกลางในปี 2018 ^{[54] [56] [55]}

ประวัติศาสตร์

รุ่นก่อนของ IRC 501 (c) (6) ถูกตราขึ้นโดยเป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติรายได้ปี 1913 ^{[88] ซึ่ง}น่าจะเกิดจากการที่หอการค้าสหรัฐขอให้มีการยกเว้นสำหรับองค์กร "พลเมือง" และ "เชิงพาณิชย์" ที่ไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งส่งผลให้ IRC 501 (c) (4) สำหรับองค์กร "พลเมือง" ที่ไม่แสวงหาผลกำไรและ IRC 501 (c) (6) สำหรับองค์กร "เชิงพาณิชย์" ที่ไม่แสวงหาผลกำไร ^[78]พระราชบัญญัติรายได้ 1928แก้ไขเพิ่มเติมกฎหมายที่จะรวมถึงบอร์ดอสังหาริมทรัพย์ ^[89]ในปีพ. ศ. 2509 มีการเพิ่มลีกฟุตบอลอาชีพในองค์กรที่อธิบายไว้ ^[90]

พระราชบัญญัติรายได้ของปีพ. ศ. 2456 ที่เกี่ยวข้องกับลีกฟุตบอลอาชีพมีทั้งบทบัญญัติต่อต้านการผูกขาดและภาษี: บทบัญญัติต่อต้านการผูกขาดได้รับการตราขึ้นเพื่ออนุญาตให้มีการรวมลีกฟุตบอลระดับชาติและอเมริกันเพื่อดำเนินต่อไปโดยไม่ต้องกลัวการท้าทายการต่อต้านการผูกขาดภายใต้พระราชบัญญัติต่อต้านการผูกขาดของเคลย์ตันหรือ 1914 รัฐบาลกลางพระราชบัญญัติคณะกรรมาธิการการค้า ^{[91] การแก้ไข} IRC 501 (c) (6) ถูกตราขึ้นในปีพ. ศ. 2509 เพื่อให้แน่ใจว่าการยกเว้นของลีกฟุตบอลอาชีพจะไม่ตกอยู่ในอันตรายเนื่องจากมีการบริหารกองทุนบำเหน็จบำนาญของผู้เล่น ^[92]นอกจากนี้การยกเว้นของลีกกีฬาอาชีพจะต้องไม่ตกอยู่ในอันตรายเนื่องจากแหล่งรายได้หลักคือการขายลิขสิทธิ์การออกอากาศทางโทรทัศน์ไปยังเกมของตนเนื่องจากการแพร่ภาพของเกมทำให้สาธารณชนรับรู้ถึงกีฬามากขึ้น ^{[93] [94]}

ในปี 2013 วุฒิสมาชิก ทอมเบิร์นนำกฎหมายไม่อนุญาตให้ได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับสมาคมฟุตบอลแห่งชาติที่สมาคมวิชาชีพนักกอล์ฟและอื่น ๆ ที่องค์กรกีฬาอาชีพ ^{[95] [96] โค}เบิร์นประเมินว่าการยกเว้นภาษีมีมูลค่า 100 ล้านดอลลาร์ แต่เขาบอกว่าเขาไม่สามารถรับสมาชิกสภาคองเกรสคนอื่น ๆ เพื่อสนับสนุนกฎหมายได้ ^{[95] [96]}

501 (c) (7) องค์กรเป็นสโมสรทางสังคมหรือการพักผ่อนหย่อนใจที่มีการจัดระเบียบเพื่อความสุขของการพักผ่อนหย่อนใจและวัตถุประสงค์ nonprofitable อื่น ๆ ^[97]สมาชิกต้องแบ่งปันความสนใจและมีเป้าหมายร่วมกันที่มุ่งไปที่ความสุขและการพักผ่อนหย่อนใจและองค์กรต้องเปิดโอกาสให้มีการติดต่อส่วนตัวระหว่างสมาชิก ^{[98] [99]}สิ่งอำนวยความสะดวกและบริการขององค์กรต้องเปิดให้สมาชิกและแขกขององค์กรเท่านั้น ^[100]องค์กรต้องเป็นสโมสรของแต่ละบุคคลและจะไม่มีบุคคลใดได้รับผลกำไรจากรายได้สุทธิขององค์กร ^[101]ตัวอย่าง ได้แก่สมาคมศิษย์เก่าวิทยาลัย ; ภราดรภาพในวิทยาลัยหรือชมรมในวิทยาลัยที่ดำเนินการบ้านบทสำหรับนักเรียน คันทรีคลับ ; กีฬากอล์ฟมือสมัครเล่น ; ชมรมอาหารค่ำที่จัดให้มีสถานที่ประชุมห้องสมุดและห้องรับประทานอาหารสำหรับสมาชิก สโมสรอดิเรก ; และสโมสรสวน ^[102]

กิจกรรม

กิจกรรมขององค์กร 501 (c) (7) จำนวนมากต้องเกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางสังคมและสันทนาการสำหรับสมาชิก ^[103]ไม่เกินร้อยละ 35 ของรายรับทั้งหมดที่อาจได้มาจากผู้ที่ไม่ได้เป็นสมาชิกและไม่เกินร้อยละ 15 ของรายรับรวมทั้งหมดได้รับอนุญาตให้มาจากการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกหรือบริการโดยประชาชนทั่วไป ^[97]องค์กรที่เกินขีด จำกัด เหล่านี้อาจสูญเสียสถานะ 501 (c) (7) ^[104]

เมื่อกลุ่มบุคคลแปดคนหรือน้อยกว่านั้นอย่างน้อยหนึ่งในสมาชิกใช้สิ่งอำนวยความสะดวกขององค์กรและสมาชิกจ่ายเงินให้กับบุคคลอื่น ๆ Internal Revenue Service จะถือว่าผู้ที่ไม่ใช่สมาชิกเป็นแขกของสมาชิกและรายได้คือ ถือว่าได้มาจากสมาชิก ^[101]ในทำนองเดียวกันถ้าอย่างน้อยร้อยละ 75 กลุ่มที่ใช้สิ่งอำนวยความสะดวกของสโมสรเป็นสมาชิกขององค์กร Internal Revenue Service จะถือว่าผู้ที่ไม่ได้เป็นสมาชิกเป็นแขกของสมาชิกและจะถือว่ารายได้นั้นมาจากสมาชิก ^[101]เป็นความรับผิดชอบขององค์กรในการรักษาบันทึกเหล่านี้ ^[104]หากองค์กรเก็บบันทึกไม่เพียงพอที่จะเชื่อมโยงรายได้ไปยังสมาชิก Internal Revenue Service จะถือว่ารายได้นั้นมาจากผู้ที่ไม่ได้เป็นสมาชิก ^[105]

องค์กรต้องเสียภาษีเงินได้ธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องสำหรับรายได้ที่ได้มาจากการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกและบริการขององค์กรโดยไม่ได้รับอนุญาตหักลดหย่อนได้ ^[104]หากองค์กรขายทรัพย์สินที่เคยใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการพักผ่อนหย่อนใจหรือเพื่อสังคมเงินที่ได้รับจะถือเป็นรายได้ทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องตราบเท่าที่มีการนำเงินไปลงทุนใหม่ในองค์กร ^[106]

องค์กร 501 (c) (7) ไม่สามารถมีนโยบายในการเลือกปฏิบัติบนพื้นฐานของเชื้อชาติสีผิวหรือศาสนา ^[101]อย่างไรก็ตามองค์กร 501 (c) (7) ได้รับอนุญาตให้ จำกัด สมาชิกเฉพาะศาสนาใดศาสนาหนึ่งเพื่อให้คำสอนของศาสนานั้นต่อไป ^[101]ส่วนเสริมของ 501 (c) (8) สังคมผลประโยชน์ภราดรภาพที่ จำกัด การเป็นสมาชิกเฉพาะสมาชิกของศาสนาใดศาสนาหนึ่งก็สามารถทำได้เช่นกัน ^[101]กรมสรรพากรกำหนดว่า 501 (c) (7) ไม่ได้รับอนุญาตจากการเลือกปฏิบัติต่อกลุ่มชาติพันธุ์ ^[101]

การบริจาค

การบริจาคของแต่ละคนให้กับภราดรภาพเป็นเพียงการบริจาคเพื่อการกุศลที่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้หากการบริจาคนั้น "ถูกนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางศาสนาการกุศลวิทยาศาสตร์วรรณกรรมหรือการศึกษาเท่านั้นหรือเพื่อป้องกันการทารุณกรรมเด็กหรือสัตว์" ^[107]

ประวัติศาสตร์

บรรพบุรุษของประมวลรัษฎากรภายในมาตรา 501 (c) (7) เป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติสรรพากรปี 1913ซึ่งให้การยกเว้นภาษีแก่ "สมาคมภราดรภาพคำสั่งหรือสมาคมที่ดำเนินงานภายใต้ระบบที่พักหรือเพื่อประโยชน์เฉพาะของ สมาชิกของภราดรภาพที่ดำเนินการภายใต้ระบบบ้านพัก " ^[88]สภาคองเกรสให้เหตุผลในการยกเว้นภาษีโดยให้เหตุผลว่าสมาชิกร่วมกันจัดหาองค์กรเพื่อการพักผ่อนหย่อนใจหรือสังคมโดยไม่ต้องเสียภาษีอีกต่อไปคล้ายกับว่าพวกเขาได้จ่ายเงินเพื่อผลประโยชน์โดยตรง ^{[97] มี}การยกเว้นภาษีสำหรับองค์กรที่ดำเนินการโดยเฉพาะเพื่อความเพลิดเพลินสันทนาการและวัตถุประสงค์อื่น ๆ ที่ไม่แสวงหาผลกำไร ^[97]

ในปีพ. ศ. 2512 สภาคองเกรสได้ออกกฎหมายระบุว่าสโมสรเพื่อสังคมและสันทนาการได้รับอนุญาตให้มีส่วนร่วมในรายได้ทางธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องโดยต้องเสียภาษีเงินได้ ^[97]

501 (c) (8) องค์กรเป็นประโยชน์ต่อสังคมเป็นพี่น้องกัน ^[108]

คุณสมบัติ

สังคมต้องมีสมาชิกของการเรียกการพักผ่อนหย่อนใจหรืออาชีพที่คล้ายคลึงกันหรือสมาชิกที่ทำงานร่วมกันเพื่อบรรลุเป้าหมายที่มีค่าควร ^[109]สมาชิกมีความสัมพันธ์เพื่อช่วยเหลือซึ่งกันและกันและเพื่อส่งเสริมสาเหตุร่วมกัน ^[109]สังคมต้องมีเอกสารเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับมาตรฐานคุณสมบัติสำหรับการเป็นสมาชิกการเรียนการเป็นสมาชิกขั้นตอนการรับเข้าและสิทธิและสิทธิพิเศษของสมาชิก ^[110]

สมาชิกต้องมีความผูกพันร่วมกันซึ่งอาจขึ้นอยู่กับความเชื่อทางศาสนาเพศอาชีพเชื้อชาติหรือค่านิยมร่วมกัน ^[111]

สังคมต้องมีองค์กรปกครองสูงสุดและบ้านพักผู้ใต้บังคับบัญชาซึ่งสมาชิกได้รับการเลือกตั้งริเริ่มหรือยอมรับตามกฎหมายของตน ^[108]องค์กรปกครองสูงสุดควรประกอบด้วยผู้ได้รับมอบหมายที่มาจากการเลือกตั้งโดยตรงจากสมาชิกหรือผู้ชุมนุมระดับกลาง ^[108]

สังคมต้องให้ผลประโยชน์แก่สมาชิกซึ่งอาจรวมถึงประกันชีวิตประกันสุขภาพทุนการศึกษาโปรแกรมการศึกษาโอกาสในการเดินทางและโปรแกรมส่วนลด ^[111]สร้างรายได้จากการให้ผลประโยชน์ให้กับผู้ที่ไม่ใช่สมาชิกต้องไร้สาระให้กับสังคมและอาจจะต้องเสียภาษีเป็นรายได้ธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้อง ^[112]

ประวัติศาสตร์

สังคมได้รับประโยชน์เป็นพี่น้องกันตรวจสอบย้อนกลับเชื้อสายของพวกเขาผ่านผลประโยชน์ร่วมกันสังคมมิตรสังคมและในที่สุดก็จะยุคกลางสมคม ^[113]สังคมที่เป็นพี่น้องกันหลายแห่งก่อตั้งขึ้นเพื่อตอบสนองความต้องการของผู้อพยพและกลุ่มที่รับใช้อื่น ๆ^[114]ซึ่งแบ่งปันความผูกพันร่วมกันทางศาสนาเชื้อชาติเพศอาชีพหรือค่านิยมร่วมกัน

มาตรา 38 ของPayne – Aldrich Tariff Act ปี 1909เป็นกฎหมายฉบับแรกที่ให้การยกเว้นภาษีสำหรับสมาคมภราดรภาพ ^[115]ภาษียกเว้นได้รับการประมวลผลภายหลังเป็นมาตรา 501 (c) (8) กับสรรพากรรหัส 1954 ^[116]

501 (c) (13)องค์กรบางประเภทของ บริษัท สุสาน

คุณสมบัติ

บริษัท สุสานที่มีสิทธิ์มีสองประเภทหลัก ๆ บริษัท สุสานร่วมกันจะต้อง "เป็นเจ้าของและดำเนินการโดยเฉพาะเพื่อผลประโยชน์ของเจ้าของล็อตที่ถือลอตดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ในการฝังศพโดยสุจริตไม่ใช่เพื่อการขายต่อ" หรือมีส่วนร่วมในการฝังศพของผู้ยากไร้ที่ทำกิจกรรมการกุศลที่คล้ายคลึงกัน ^[117]บริษัท สุสานที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะต้องถูกรวมเข้าด้วยกันเพื่อจุดประสงค์ในการฝังศพหรือการเผาศพเท่านั้นและไม่มีส่วนใดของรายได้สุทธิของ บริษัท ใด ๆ เพื่อประโยชน์ของผู้ถือหุ้นส่วนตัวหรือบุคคลใด ๆ ^[117]ผลกำไรสุทธิจากสุสานจะต้องอุทิศให้กับหน้าที่บางอย่างของสุสานเช่นการดำเนินการของสุสานการบำรุงรักษาและการปรับปรุง; การได้มาซึ่งทรัพย์สินของสุสาน และการลงทุนที่ได้รับสุทธิเพื่อให้มีรายได้เพิ่มเติมสำหรับฟังก์ชันสุสาน ^[118]ไม่อนุญาตให้แจกจ่ายกำไรสุทธิให้กับบุคคลทั่วไป ^[118]

สุสานอาจ จำกัด การฝังศพและการเผาศพให้กับคนบางกลุ่มเช่นคนยากไร้ผู้คนที่นับถือศาสนาใดศาสนาหนึ่งหรือคนที่อาศัยอยู่ในชุมชนใดชุมชนหนึ่งตราบใดที่ยังคงให้บริการแก่ผู้คนในวงกว้างและดำเนินการเพื่อสาธารณะ วัตถุประสงค์ แต่องค์กร 501 (c) (13) ไม่สามารถบังคับใช้ข้อ จำกัด ที่เข้มงวดมากเกินไป ^{[118] [119]}

กองทุนดูแลตลอดไปที่สุสานทำกำไรใช้เพื่อรักษาสมบัติของสุสานและจำนวนที่ฝังศพไม่มีสิทธิ์ภายใต้ 501 (c) (13) ^[120]ในทางกลับกันองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรอาจมีกองทุนเพื่อการดูแลตลอดไปโดยไม่เป็นอันตรายต่อการยกเว้นภายใต้มาตรา 501 (c) (13) ^[118]

สุสานที่เป็นเจ้าของหรือดำเนินการห้องเก็บศพไม่ว่าจะอยู่ในพื้นที่ของตนเองหรือที่อื่นจะไม่มีสิทธิ์ตามมาตรา 501 (c) (13) เนื่องจาก Internal Revenue Service ไม่ถือว่าการให้บริการศพจำเป็นต้องเกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการฝังศพ ^{[118] [121]}การให้บริการฝังศพแบบดั้งเดิมที่สนับสนุนโดยตรงและรักษาหลักการและความเชื่อพื้นฐานของศาสนาเกี่ยวกับการฝังศพของสมาชิก "อาจยังคงมีสิทธิ์ภายใต้ 501 (c) (13) ^[122]

สุสานที่ฝังสัตว์ไม่มีสิทธิ์ภายใต้ 501 (c) (13) ^[123]

บริษัท สุสานที่ต้องการได้รับการยอมรับภายใต้มาตรา 501 (c) (13) จำเป็นต้องจัดทำและยื่นแบบฟอร์ม 1024 กับกรมสรรพากร ^[124]

การบริจาคเพื่อการกุศล

การบริจาคเพื่อการกุศลให้กับองค์กร 501 (c) (13) สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้สำหรับผู้บริจาค ^[125]การจ่ายเงินสำหรับการดูแลตลอดเวลาสำหรับล็อตหนึ่ง ๆ หรือการเข้ารหัสลับเฉพาะไม่ถือเป็นการบริจาคเพื่อการกุศลที่หักลดหย่อนภาษีได้ ^[126]การจ่ายเงินที่เป็นส่วนหนึ่งของราคาซื้อหลุมฝังศพหรือห้องใต้ดินจะไม่ถือเป็นการบริจาคเพื่อการกุศลที่หักลดหย่อนภาษีได้แม้ว่าเงินส่วนหนึ่งจะเป็นค่าดูแลสุสานทั้งหมดก็ตาม ^[126]ของกำนัลหรือของขวัญให้กับสุสาน 501 (c) (13) ไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีที่ดินของรัฐบาลกลางหรือภาษีของขวัญได้ ^{[127] [118]}

ประวัติศาสตร์

ในอดีตสุสานได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินในท้องถิ่นและภาษีสรรพสามิตในรัฐส่วนใหญ่เนื่องจากโดยทั่วไปแล้วรัฐถือว่าสุสานให้บริการพลเมืองที่ได้รับการยอมรับ ^[118]

พระราชบัญญัติภาษี 1913ให้ได้รับการยกเว้นจากภาษีรายได้ของรัฐบาลกลางสำหรับ บริษัท สุสานรวมที่ถูกจัดและดำเนินการเฉพาะ "เพื่อประโยชน์ของสมาชิกของพวกเขา" ^[118]ในปีพ. ศ. 2464 สภาคองเกรสได้ขยายการยกเว้นภาษีให้กับ บริษัท สุสานที่ไม่ได้อยู่ร่วมกันและไปยัง บริษัท สุสานที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อแสวงหาผลกำไรรวมทั้ง บริษัท ใด ๆ ที่จัดตั้งขึ้นเพื่อดำเนินการสุสาน แต่เพียงผู้เดียวและไม่มีผลกำไรสุทธิให้กับบุคคลใด . ^[118]

ในปี 1970 สภาคองเกรสได้รวมเมรุเผาศพไว้ในคำจำกัดความของสุสานเพื่อวัตถุประสงค์ของมาตรา 501 (c) (13) ^{[118] [128]}

• 527 องค์กร
• คณะกรรมการดำเนินการทางการเมือง
• องค์กรศิลปะที่ไม่แสวงหาผลกำไร
• Buckley v. Valeoซึ่งยกเลิกการ จำกัด การใช้จ่ายในการปราศรัยทางการเมือง

องค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีอื่น ๆ

• 501 (d) - องค์กรทางศาสนาหรืออัครสาวกโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินงานชุมชนทางศาสนาที่สมาชิกดำเนินชีวิตแบบชุมชนตามหลักการและคำสอนขององค์กร ^[129]ทรัพย์สินขององค์กรเป็นของแต่ละคนในชุมชน แต่เมื่อออกไปสมาชิกไม่สามารถถอนทรัพย์สินใด ๆ ของชุมชนได้ ^[129]รายได้ขององค์กรจะเข้าสู่คลังของชุมชนที่ใช้สำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานขององค์กรและสนับสนุนสมาชิกและครอบครัวของพวกเขา ^{[129] [130] [ก]}
• 501 (e) - องค์กรบริการโรงพยาบาลแบบร่วมมือที่จัดตั้งขึ้นเพื่อให้บริการสำหรับโรงพยาบาลที่ได้รับการยกเว้นภาษีหลายแห่ง ^[131]
• 501 (f) - หน่วยงานที่ให้บริการแบบร่วมมือขององค์กรการศึกษาที่ลงทุนในทรัพย์สินที่สมาชิกแต่ละคนบริจาคให้ ^[132]
• 501 (ญ) - องค์กรกีฬาสมัครเล่นที่จัดการแข่งขันกีฬาระดับชาติหรือระดับนานาชาติหรือพัฒนานักกีฬาสมัครเล่นสำหรับการแข่งขันกีฬาระดับชาติหรือนานาชาติ ^[133]
• 501 (k) - ศูนย์รับเลี้ยงเด็กอาจได้รับการยกเว้นภาษีตามมาตรา 501 (k) ^{[134] [135] [136]}ศูนย์รับเลี้ยงเด็กต้องให้การดูแลเด็กอยู่ห่างจากบ้าน ^[135]อย่างน้อยร้อยละ 85 ของเด็กที่รับใช้ต้องได้รับการดูแลในขณะที่พ่อแม่หรือผู้ปกครองของพวกเขาทำงานหางานทำหรือเป็นนักเรียนเต็มเวลา ^[137]เงินทุนส่วนใหญ่ของศูนย์รับเลี้ยงเด็กต้องมาจากค่าธรรมเนียมที่ได้รับสำหรับบริการดูแลเด็ก ^[137]ศูนย์รับเลี้ยงเด็กต้องให้บริการดูแลเด็กแก่ประชาชนทั่วไปด้วย ^[135]การยกเว้นภาษีสำหรับศูนย์รับเลี้ยงเด็กบางแห่งเป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติการลดการขาดดุลของปีพ . ศ . 2527 ^[136]
• 501 (n) - กลุ่มความเสี่ยงด้านการกุศลที่รวบรวมความเสี่ยงที่ไม่สามารถยอมรับได้ของสมาชิกซึ่งเป็นองค์กรการกุศลที่ได้รับการยกเว้นภาษี ^[138]
• 521 (a) - สมาคมสหกรณ์ของเกษตรกรที่ทำการตลาดผลิตภัณฑ์ของเกษตรกรสมาชิกในอัตราตลาดซื้อสินค้าในอัตราขายส่งและส่งรายได้ให้กับเกษตรกรสมาชิก ^{[139] [ก]}
• 527 - องค์กรทางการเมืองที่ดำเนินงานหลักในการเพิ่มหรือการใช้จ่ายเงินที่จะมีอิทธิพลต่อการเลือกรับการเสนอชื่อการเลือกตั้งหรือแต่งตั้งบุคคลใดใดของรัฐบาลกลาง, รัฐหรือสาธารณะสำนักงานท้องถิ่น^[140]เช่นพรรคการเมือง , คณะกรรมการดำเนินการทางการเมืองและซูเปอร์ PACs
• 528 - สมาคมเจ้าของบ้านสมาคมการจัดการอาคารชุดสมาคมการจัดการอสังหาริมทรัพย์เพื่อที่อยู่อาศัยและสมาคมไทม์แชร์อาจเลือกที่จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้จากรายได้ที่ได้รับการยกเว้นตามมาตรา 528 ^{[141] [142] [143] [144]}หรืออีกทางหนึ่ง สมาคมเจ้าของบ้านบางแห่งอาจมีคุณสมบัติตามมาตรา501 (c) (4)แทน ^{[141] [144]}สมาคมเจ้าของบ้านที่ให้เพียงกิจกรรมทางสังคมและการพักผ่อนหย่อนใจอาจมีคุณสมบัติตามมาตรา501 (c) (7) ^[144]
• 529 - แผนการเรียนที่ผ่านการรับรองซึ่งดำเนินการโดยรัฐหรือสถาบันการศึกษา ^[145]
• 4947 (ก) (1) - ทรัสต์เพื่อการกุศลที่ไม่ได้รับการยกเว้นซึ่งมีผลประโยชน์ด้านการกุศลโดยเฉพาะ ^[146]
• 4947 (a) (2) - ทรัสต์แบบแบ่งผลประโยชน์ ^[146]
• 115 (1) - หน่วยงานที่ได้รับรายได้จากสาธารณูปโภคหรือการออกกำลังกายของหน่วยงานของรัฐที่จำเป็นและเกิดขึ้นกับรัฐหรือเทศบาล ^[147]
• 115 (2) - รัฐและเทศบาล ^[147]
• 892 (a) - รัฐบาลต่างประเทศ ^{[148] [149]}
• 892 (b) - องค์กรระหว่างประเทศสาธารณะหรือคณะกรรมการเตรียมการขององค์กรระหว่างประเทศซึ่งรัฐบาลของสหรัฐอเมริกามีส่วนร่วม ^{[148] [149]}

• Hakanson, Bill (2013). วิธีการประสบความสำเร็จกับการค้าระหว่างประเทศที่ไม่แสวงหากำไรและมืออาชีพสมาคม ISBN 978-1484805749.
• แฮมเบอร์เกอร์ฟิลิปการปราบปรามเสรีนิยม: มาตรา 501 (c) (3) และการเก็บภาษีจากคำพูดสำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยชิคาโก (2018)

• รายการ "กรมสรรพากรขององค์กรการกุศลที่มีสิทธิ์ได้รับการค้นหาผลงานที่นำไปหักลดหย่อนหรือดาวน์โหลด" บริการสรรพากร. ที่เก็บถาวรจากเดิมเมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม 2016
• "กรมสรรพากร 557" (PDF) บริการสรรพากร. สิ่งพิมพ์ 557 ควบคุมองค์กร 501 (c)
• "เงยหน้าขึ้นมองเงินใน 501 (c) (3) (990 ค้นหา)" มูลนิธิศูนย์. ที่เก็บถาวรจากเดิมเมื่อวันที่ 23 พฤษภาคม 2013
• "ข้อมูลย้อนหลังเกี่ยวกับจำนวน 501 (c) องค์กรในสหรัฐอเมริกา"ข้อมูลที่เก็บไว้ 360 จากเดิมในวันที่ 2 มีนาคม 2009 สืบค้นเมื่อ10 ตุลาคม 2549 .
• "เลขที่, การเงินและข้อมูลอื่น ๆ ได้ที่ 501 (c) องค์กร" ศูนย์แห่งชาติเพื่อการกุศลสถิติ
• "ข้อมูลที่เป็นประโยชน์ทางกฎหมายและลิงค์เกี่ยวกับกฎหมายที่ไม่แสวงหากำไรเริ่มต้นและการปฏิบัติตาม"